為了加強商品入庫的核算和管理，批發企業的會計部門必須與有關部門密切配合，保證合理的庫存結構，保管好商品，嚴格收發制度，定期盤點商品，以達到賬實相符，正確計算和結轉商品銷售成本，保證企業利潤核算的準確性。
壹、商品存貨盤虧和盤盈的核算
批發企業儲存的大量商品是保證市場供應，滿足生產和人民生產需要的物質基礎。但是，在這些商品的儲存過程中，由於自然條件或人為原因，可能會造成商品的短缺或過剩以及品質的變化。因此，有必要建立和完善各項規章制度，並在財產檢查中采取措施，以確保商品的安全。財產檢查是提高商品儲存質量的必要手段，其方法主要有定期盤點和不定期盤點。通過盤點，檢查數量上是否有短缺、損失、剩余，質量上是否有殘損、變質。同時，通過盤點，還可以發現存貨結構中可能存在的呆滯品、銷小件、存大件等問題，以便及時采取措施，減少企業的損失，達到保護企業財產安全、改善企業管理的目的。
商品盤點是壹項細致復雜的工作，必須有領導、有組織、有計劃。清查前，應根據清查範圍確定參與清查的人員和組織的分工。會計部門和儲運部門應登記所有與貨物收發有關的憑證，並進行平衡，以便與實際庫存核對。盤點時要根據商品的特點，采取不同的盤點方法和操作程序，避免出現重復、漏、錯盤點的現象。盤點結束後，由保管員負責填寫“商品盤點單”，先根據賬面數據填寫商品名稱、規格、單價和帳內數量，再填寫實際數量。如果“商品盤點表”中的賬戶數與實際數不符，應填寫壹式兩份“商品庫存盤虧和盤盈報告”，其中壹份轉會計部門，由會計部門將商品的盤虧或盤盈金額分別轉入“待處理財產損失和盤盈”賬戶，確保賬實相符。查明原因後，我們會區分情況，轉到相關賬戶。
二、商品降價和商品非正常損失的核算
商品降價有兩種:殘損變質商品降價和冷背商品降價。
殘損變質商品是指由於搬運不慎、儲存不當、包裝不良等原因而損壞或發黴的商品。對此，企業應及時查明商品損壞、變質的程度和數量，以及原因和責任。
冷背、無光商品是指顏色、品種、質量不適合當時當地消費市場需要的商品。這主要是管理不善、信息不靈、盲目進貨等因素造成的。
當這兩類商品需要降價時，有關部門應填寫“商品降價報告”。並按規定的審批權限，報相關職能部門批準後方可處理。
無論降價後的商品價格是否小於原進價，都不入賬，其降價損失直接反映在商品的損益中。
為防止企業的短期行為，體現統壹性、可比性、匹配性的會計原則，防止經營利潤受到大量降價的影響，商品流通企業應建立商品降價準備制度。
企業可根據具體情況，按月預付商品降價準備金，年終按庫存商品余額的3% ~ 5%進行清算，計入當期商品銷售成本。為了全面反映商品折扣準備金的提取、使用和結存情況，便於分析問題，應設置商品折扣準備金科目進行核算。按規定提取商品降價準備金時，借記“商品銷售成本”科目，貸記“商品降價準備金”科目；發生商品降價損失，用提取的商品降價準備金彌補時，借記“商品降價準備金”科目，貸記“商品銷售成本”科目。
【例】上海服裝公司實行承包經營責任制，采取扣貨降價制度。
(1)165438+10月30日“商品降價準備金”科目貸方余額300元，“庫存商品”科目余額180 000元，按降價準備金率3‰提取商品降價準備金，分錄如下:
借:銷貨成本540
貸款:商品降價準備金540
(2)2月5日65438+65438，降價銷售60件毛料女套頭衫，每件60元，貨款3 600元，增值稅612元。收到轉賬支票後，他們被匯給了銀行。每件毛衣進價70元(月底結轉成本)，分錄如下:
借方:銀行存款4 212
貸:商品銷售收入3，600。
應交稅金-應交增值稅-銷項稅額612
同時，商品降價準備金將彌補銷售冷背商品的損失，記錄如下:
借:商品降價600
貸:銷貨成本600。
(3)6月365438+2月31日“存貨”科目余額為175 000元，按千分之三的貼現準備金率計算的結果作為貼現準備金，分錄如下:
借:銷貨成本285
貸款:商品貼現準備金(525-240) 285
“商品折扣準備金”是壹個資產賬戶，也是庫存商品的壹個扣款賬戶，用於計算企業預計庫存商品可能發生的折扣損失而從成本賬戶提取的折扣損失準備金。畫畫的時候，賒賬；彌補商品降價損失時，借記；余額在貸方，表示未轉售的商品降價準備金已提取。
當企業的商品遭受火災、水災等非正常損失時，購買時發生的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣，應按規定從進項稅額中轉出。此時，根據非正常損失貨物及其進項稅額，借記“營業外支出”科目；根據非正常損失的商品金額，貸記“庫存商品”科目；
【例】精工針織品公司因火災損失毛巾壹批，金額1，000元，進項稅1，70元。核準後，作為企業虧損處理，分錄如下:
借方:營業外支出1 170
貸款:庫存商品-毛巾1 000
應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅額170。
三、存貨賬戶的設置和登記方法
批發企業會計部門為了加強對庫存商品的管理和控制，正確計算庫存商品的期末庫存金額和商品銷售成本，采用數量進價核算，對庫存商品實行總賬、分類賬、明細賬三級控制。
(壹)庫存商品分類賬的設置和登記方法
存貨類賬戶也稱類別賬戶，是指按商品類別設置的登記其收入、發出和結存情況的賬簿。壹般采用數量金額三欄賬頁，是介於總賬和明細賬之間的二級科目。由於批發企業商品的種類和規格繁多，可以通過類別明細賬加強和完善商品明細賬數量和金額的雙重控制；有利於核對賬目，如有不符，可縮小搜索範圍；通過類別賬戶集中計算商品銷售成本，可以簡化計算工作，減少工作量；也有利於掌握各種商品的進銷存動態和毛利情況，為企業領導進行經營決策提供依據。
由於企業計算和結轉商品銷售成本的時間不同，存貨明細賬的登記方法也不同。按日結轉商品銷售成本的企業，應按日收入和發出商品的數量、金額登記庫存商品明細賬；定期結轉商品銷售成本的企業，應按日收入和非銷售商品的數量、金額登記存貨類科目，平時只登記日銷售商品的數量，月末計算商品銷售成本後，再將金額壹次性記入存貨類科目。
(2)庫存商品明細賬戶
庫存商品明細賬是指按照商品的名稱、規格、等級，按戶設置，登記其收入、發出和結存情況的賬簿。壹般用數量金額三欄賬頁來反映和控制每種商品的數量和金額。
由於企業中商品的銷售成本主要是通過存貨明細賬來計算的，這就要求存貨明細賬能夠正確反映商品的進貨、銷售和結存情況。但庫存商品明細賬的記賬方式與總賬不同，現說明如下:
1.采購——根據貨物入庫憑證記入賬戶收入方的采購數量、單價和金額。
2.銷售——根據商品銷售的發貨憑證，貸記發貨人賬戶。成本逐日結轉的，應登記銷售數量欄，不登記單價和金額；如果定期結轉成本，平時只登記銷售數量欄，不登記單價和金額欄，月末登記壹次銷售成本金額。
3.采購支取——根據采購支取憑證，以紅色記入賬戶收入方的采購數量和金額欄，表示采購減少，以藍色登記單價。
4.銷售退貨-根據銷售退貨憑證記入發送方賬戶。成本逐日結轉的，銷售數量欄和金額欄用紅色登記，單價欄用藍色登記；如果定期結轉成本，則只登記銷售數量壹欄，不登記單價和金額壹欄，紅色表示銷售額減少。
5.所購商品的退款價格會記錄在收入方的單價和金額欄中，退款價格用紅色反映，溢價用藍色反映。
6.分期付款發出的商品，應根據分期付款發出的憑證，在發卡行的數量、單價、金額等其他欄目中記錄。
7.商品加工收回根據商品加工產成品的收訖憑證，記入本科目收入方的其他數量、單價、金額欄。
8.發出加工的貨物根據貨物加工發料單記入本科目發出方的其他數量、單價、金額欄。
9.商品盈余根據商品盈余報告，記入該科目收入方的其他數量、單價、金額欄。
10.商品的短缺，根據短缺報告，在本科目發卡行的數量、單價、金額等其他欄目中記錄。
庫存商品明細賬反映存貨的核算。核算存貨以商品驗收入庫為商品收入，商品銷售入賬為商品發出的時間。會計部門通過核算庫存，全面掌握商品資金的使用情況，從而了解庫存商品的動態，加強商品資金的管理。