當期所得稅——指根據當期發生的交易和事項，應向稅務機關繳納的所得稅金額，即應納所得稅。
當期所得稅(應納所得稅)=應納稅所得額×當期適用稅率
應納稅所得額=會計利潤+永久差額+臨時差額變動額
應稅收入=會計利潤
+根據會計準則確認但不允許在稅前扣除的費用。
-根據稅法不征稅的收入。
會計費用與根據稅法可以在稅前扣除的金額之間的差額
會計收入與稅法規定應計入稅收收入的收入之間的差額。
其他需要調整的因素
具體增減的說明
●根據會計準則確認但不允許在稅前扣除的費用——如違反各種法律的罰款、非廣告贊助費用、非公益捐贈費用等永久性差異。
●根據稅法不征稅的收入。
●會計費用與按照稅法規定可以稅前扣除的金額之間的差額:
永久性差異-超過扣除標準的招待費、超過扣除標準的利息支出、超過扣除標準的員工工資等。
暫時性差異——會計折舊與稅務折舊的差異、會計攤銷與稅務攤銷的差異、資產減值準備、產品質量保證準備等。
●會計收益與稅法規定應計入稅收收入的收益之間的差額——公允價值變動收益與分期銷售商品確認的收益之間的差額。
借:所得稅費用-當期所得稅費用。
貸款:應交稅費-應交所得稅
二。遞延所得稅
遞延所得稅費用(或收入)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末金額-遞延所得稅資產期初余額)
◆需要註意的是，如果某項交易或事項按照會計準則應計入所有者權益，則該交易或事項及其變動產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債也應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。
借:遞延所得稅資產
所得稅費用-遞延所得稅費用
貸項:遞延所得稅負債
三。所得稅費用
在利潤表中確認的所得稅費用是當期所得稅和遞延所得稅的總和。即:所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。