制造費用20000
管理費用16000
貸：原材料172000
然後再將制造費用分配到產品中。
生產車間為生產產中領用主要材料計入生產成本 直接材料。
輔助材料或修理用配件等可先計入制造費用 再轉生產成本直接材料。
壹、生產成本賬戶：
1、賬戶性質：成本類賬戶。
2、賬戶用途：核算企業進行工業性生產，包括生產各種產品、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項費用，確定產品實際成本。生產成本主要包括直接材料費、直接人工費、制造費用等。
3、賬戶結構：借方記增加，登記因生產成品發生的全部費用；貸方記增加，登記已完工入庫產品的實際成本；期末余額在借方，表示尚未完工的在產品的實際生產成本。
4、明細賬戶：按基本生產和輔助生產設二級賬，再按成本核算對象設置明細賬。
二、原材料賬戶：
1、賬戶性質：資產類賬戶。
2、賬戶用途：核算企業材料實際成本增減變動及結存情況，包括各種原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用配件、燃料等，不包括包裝物、低值易耗品和外購商品。
3、賬戶結構：借方記增加，登記已驗收入庫的材料實際成本（包括買價和運雜費）；貸方記減少，登記發出材料的實際成本；期末余額在借方，表示庫存材料的實際成本。
4、明細賬戶：按原材料的保管地點、類別設置二級科目，按材料的品種和規格設置明細賬。
三、生產車間生產產品領用原材料。該項業務引起會計要素的變動是：
1、庫存原材料因發出而減少；
2、生產產品因耗用原材料（屬於成本項目中的“直接材料”）生產費用增加。壹項資產減少，壹項費用（成本）增加。企業的儲備資金轉化為生產資金（資金在企業內部循環周轉）。會計分錄為：
借：生產成本
貸：原材料