如何設計財務組織和權責體系

為了提高企業的管理水平和風險防範能力，促進企業的可持續發展，加強企業內部財務控制，是企業管理科學的重要內容之壹。財務信息的正確反映和收集是加強內部控制和評價內部績效的前提。為了進行有效的內部控制和內部評價，必須正確合理地構建企業財務內部控制體系，根據公司治理結構中的權責關系和內部財務會計控制目標的內容進行分層設計，並與內部評價相結合，分步實施，從而實現企業內部財務控制，完善內部控制制度，最終達到加強財務管理，提高經濟效益的目的。本文對企業建立財務內部控制制度的原則、目標、重點、框架和作用進行了如下論述:1 .企業建立財務內控制度的原則應以《會計法》、《公司法》、《會計基本工作規範》、《內部控制基本規範》等法律法規為依據，結合企業具體情況，以利於企業有效加強內部管理，防範經營風險，保護單位財產。我認為企業財務內控制度的建立應符合以下原則:1，合法性原則。企業必須以國家法律法規為準繩，在國家規章制度範圍內，制定適合本企業實際的財務內控制度。這是企業建立內部控制制度的基礎。在大量違法違規的企業中，壹是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內部控制制度本身脫離了國家的規章制度，獨斷專行，造成浪費，最終給國家和企業造成損失，給社會帶來不良影響。2.整體性原則。企業的財務內部控制制度必須充分涉及企業財務會計工作的各個方面，既要符合企業的長期規劃，又要關註企業的短期目標，並與企業的其他內部控制制度相協調。我們在工作中通常會有很多局限或者說“近視”，往往會自行處理事情，只單方面從財務角度考慮問題。導致我們顧此失彼，與其他內控制度的執行相沖突，導致制度“名存實亡”。因此，在建立財務內部控制制度時，要把握全局，註重企業的整體實施效果。3.針對性原則。內部控制制度的建立要從企業實際出發，針對企業財務核算和工作中的薄弱環節，針對企業容易出錯的細節，制定有效的企業內部控制制度，對各個環節和細節進行有效控制，提高企業財務核算水平。目前我們很多企業沒有壹套完整的根據企業實際情況制定的財務會計制度和規範，導致會計工作薄弱，財務管理混亂。4.壹致性原則。企業的財務內控制度必須具有連續性和壹致性，不能隨時改變，否則就無法執行。我們在制定企業財務內部控制制度時應高度重視這壹點，努力使制度盡可能具有連續性，以保證會計工作的嚴肅性。5、適應性原則。財務內部控制制度應根據企業的變化、財務會計專業的發展和社會的發展，及時補充企業財務內部控制制度。適應性可以分為兩個方面，壹方面是對外部的適應性，另壹方面是對企業內部的適應性。外部適應性是指企業的財務內控體系要適應國家宏觀經濟發展、行業發展和適應企業的競爭對手機制。內部適應性是指適應企業自身的戰略規劃、發展規模和現狀。企業應抓住這兩個方面，制定及時適用的財務內控制度，使企業財務會計水平向更高更好的方向發展。6.成本效益原則。企業財務內部控制制度的建立應考慮成本效益原則，也就是說，在應用過程中必須從經濟角度考慮是合理的。制度的制定是為了控制壹個企業的壹些環節和關鍵點，最終落實到提高企業的管理水平和增加企業的效率。如果違背了這個觀點，那就成了得不償失。7.適用性原則。企業財務內部控制制度應便於所有部門和員工使用，也就是說，企業財務控制制度應具有可操作性和實用性。這是制定財務內控制度的壹個關鍵點。企業內部控制制度的適應性可以概括為“內容規範、易於理解、易於操作、調整靈活”。8.發展原則。制定企業內部財務控制制度，要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切觀察競爭對手的動向，制定具有發展性或未來性重點的規章制度。企業財務內部控制制度是企業的壹項重要制度，能夠促進企業財務會計水平的提高。因此，我們應該有壹個戰略的高度來引領它走向更完整的發展方向。第二，目標企業財務內部控制制度的建立是為企業的經營目標服務的。我認為，制定財務內控制度必須達到以下五個目標:1，確保業務活動按照適當的授權進行。2.保證所有交易的正確性，在適當的會計期間及時記錄適當的賬目，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3.確保資產和記錄的接觸和處理得到適當授權。4.確保定期檢查賬面資產和實際存款。5.確保財務會計監督的及時性和準確性。三。企業財務內部控制制度的要點和框架建立(壹)控制要點:為了服務於企業的經營目標，控制經營活動，財務內部控制制度必須控制好每壹個環節，控制好所有的關鍵點。企業財務部門控制的實施要實現以下幾點:1。明確管理職責和縱橫監督關系；2.職責分工，權利分離，相互制約；3.交易授權，建立適當的審批程序；4.設計和使用適當的憑證和記錄；5.資產聯系和記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立審計、例行審查和自動檢查；8.制定和實施適當的會計方法和程序；9.崗位輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。(二)框架建立:在國家相關法律法規的指導下，在解決企業財務內部控制制度建立的前提下，企業應當按照企業財務內部控制制度建立的原則、目標和重點的要求，建立本單位完整的財務內部控制制度。我認為企業財務內部控制制度應包括以下七項基本的財務會計控制制度:(1)可靠的憑證制度；(二)完整的簿記系統；(3)嚴格的檢查制度；(四)合理的會計政策和程序；⑸科學的預算體系；(6)定期資產盤點制度；⑺適時應用監督考核制度。具體來說，財務內控體系框架可分為以下五個方面:1、基礎管理制度(1)、會計控制制度:(1)會計制度；(二)主要會計政策；(三)會計科目名稱和編號；(四)會計科目使用說明；⑸會計報表的種類和格式；[6]會計報表編制說明。(2)財務管理控制制度:(1)企業內部財務管理制度；(二)貨幣資金管理；(3)往來結算管理；(4)庫存管理；5]短期和長期投資管理；(6)固定資產管理；(七)在建工程管理；(8)無形資產和遞延資產的管理；(九)其他資產的管理；⑽銷售收入管理；⑾成本管理；⑿利潤和分配管理；(13)財務會計報告和財務評價管理；14.貸款管理；⒂擔保管理；2、綜合管理控制體系(1)財務處理程序體系(會計核算的基本流程、處理會計事項的必要程序和具體操作規範)；(2)財務預算管理制度；(3)會計審計制度；(四)內部牽制制度(對於會計核算中需要強調的內部牽制和制約程序，應按規定進行集中計提)。⑸財產檢查制度；(6)財務分析系統；(七)會計檔案管理辦法；(八)會計電算化管理辦法；(9)子公司(子公司)及其他下屬單位財務核算管理辦法。3、財務收支審批報告控制制度(1)財務收支審批管理辦法；(2)重大資本支出審批和授權審批制度；(三)重大費用審批和授權制度；(四)重大財務事項報告制度。4、財務機構和人員管理控制系統(1)財務管理分級負責制；(二)會計組織形式；(3)會計崗位責任制；(4)內部會計人員管理措施(包括會計崗位輪換管理措施、會計人員聘任管理措施等。);⑸違反財經紀律和企業會計規章制度的處罰規定；⑹會計人員培訓管理辦法。5、成本控制管理制度(1)費用報銷管理辦法；(2)成本核算方法；(3)成本計劃管理措施；(4)成本控制管理措施；⑸成本分析管理措施；[6]《成本評估管理辦法》。四、建立企業財務內部控制制度的作用運行良好的內部財務控制制度是正確處理企業利益相關者關系、完善公司治理的重要保證。公司治理結構分為外部治理結構和內部治理結構。公司外部治理結構受資本市場、融資市場、經理市場等因素的影響，內部治理結構受各利益相關者權利平衡的影響。比如股東大會、董事會、監事會、債權人、工會等。是代表所有利益相關者的權力機構，它們之間的權力制衡構成了公司治理的重要內容，而良好的內部財務控制是權力制衡的重要手段。健全有效的內部財務控制制度有利於中小股東的利益，可以解決股權高度集中和所有者缺位的問題。有效的內部財務控制可以規範單位的會計行為，保證會計數據的真實性和完整性；堵塞漏洞，消除隱患，預防並及時發現和糾正錯誤和舞弊行為，保護單位資產的安全和完整；確保國家相關法律法規和單位內部規章制度的執行。這樣，許多中小投資者可以信任企業的財務信息，投資者可以通過買賣股票來消除惡意侵害中小股東利益的公司，對公司實施間接控制。健全有效的內部財務控制制度有利於所有者和經營者之間的權力平衡。對於企業主來說，他們期望獲得真實的財務會計信息，客觀評價企業的經營成果，正確估計其財務狀況，以做出未來的投資決策；他們還希望控制會計政策，使其向維護所有者利益傾斜，如貫徹謹慎性原則，充分迅速地補償固定資產成本。至於經營者，他們可能會采取與所有者相反的會計政策，因為他們不太關心企業的長期發展，因為大多數情況下他們會更關註短期經營效益帶來的效益。這種短期利益驅動體現在會計上，就是宣傳或誇大受托經營成果，掩蓋決策失誤和經營虧損，侵占或損害所有者利益，如提前確認收入、未足額提取費用、產生過度職務消費等。健全和有效的內部會計控制使得產生真實和公允的信息成為可能。有利於雙方力量的平衡。綜上所述，運行良好的內部財務控制制度有利於公司治理結構的完善，能夠有效解決內部管理松弛和管理漏洞，實現責、權、利的有效結合。必將促進企業的有序科學管理和良性發展。