1840年鴉片戰爭後，中國會計出現了中式會計的改良和借貸復式簿記的引進同時並存的局面。清末，蔡錫勇（?～ 1896）《連環帳譜》（1905）壹書，為中國引進借貸復式簿記之開端；謝霖（1885～1969）與孟森合著的《銀行簿記學》（1907）壹書，為引進借貸復式簿記創造了條件。1908年大清銀行創辦之時，即采用現金收付復式記帳法，為中國改良中式簿記之先聲。