(壹)、現行增值稅是“生產型”增值稅，存在許多缺點。比如對擴大投資、更新設備、技術進步有抑制作用；對購進貨物重復征稅不利於出口貨物在國際市場上的公平競爭等等。
1，“生產型”增值稅本身的稅制規定，固定資產所含的稅是不能抵扣的。關於“生產型”增值稅的定義，我國稅法沒有給出“生產型”增值稅的法律定義。比較壹致的觀點是，“生產型”增值稅“是指增值稅的計稅依據不允許抵扣固定資產所含的增值稅，是以增值稅納稅人的銷售收入減去其消費的外購商品和勞務的余額為基礎的。”
因此，我國《增值稅暫行條例》第十條第壹款規定，納稅人購進固定資產的進項稅額，不得從銷項稅額中扣除。
因為固定資產包含的稅是不允許扣除的，所以存在嚴重的重復征稅問題。中山大學稅收與財務管理研究中心主任楊偉華曾說過，比如壹個企業要購買壹套設備，設備的價格是1000元。按照17%的增值稅，實際企業在采購時必須繳納11.700元，其中包括1.000元的固定資產稅。但企業生產產品用於銷售時，按照現行增值稅制度，企業購買固定資產的進項稅額1700元不能申報抵扣。實際上相當於對企業重復征稅，對企業來說是沈重的負擔。有關研究表明，雙重征稅問題壹方面會抑制投資的增長，另壹方面會抑制高技術產業和有機資本含量高的基礎產業的發展。
2.中國實行“生產型”增值稅，西方國家普遍實行“消費型”增值稅。目前世界上實行生產性增值稅的國家很少，中國是“少數”之壹。而且我國增值稅的法定基本稅率是17%。“如果換算成與國外可比的口徑，即換算成‘消費型’增值稅，稅率高達23%，高於西方國家的水平。”
實行“生產型”增值稅，稅率高，不利於中國商品參與國際市場。即使我國對出口商品實行免、退稅政策，但與國外實行的“消費導向型”增值稅相比，產品仍含有部分稅收，並非真正的完全退稅，大大削弱了我國商品的競爭力。
(2)增值稅優惠政策太多，但發揮的作用太少，給征管帶來困難。
《增值稅暫行條例》規定，部分貨物適用13%的低稅率，八項商品免征增值稅。在操作過程中，國家陸續出臺了壹些減免稅項目和壹系列優惠措施，如征即退、先征後返等。比如民間福利企業先征稅後返還、軟件和集成電路產品超過稅負立即返還、資源綜合利用稅收優惠等。這些優惠政策大多具有壹定的時效性、區域性和範圍性，圈內人難以記憶，外行人難以理解，操作難度很大。他們的職能往往違背制定政策的初衷，給稅收征管帶來困難。
以民間福利企業為例:根據政策，福利企業安置“四殘”人員，占生產人員50%以上，可照顧返還其繳納的全部增值稅。安置“四殘”人員占企業生產人員35%以上但未達到50%的，如發生虧損，可部分或全部退還已征收的增值稅，具體比例以不虧損為限。實際操作中，這個50%的比例稅務機關很難掌握，稅務機關也不可能區分真假殘疾人。平時都是正常人，稅務機關壹查就成了聾子。另外，臨時工和正式工能否參與比例計算，殘疾人事假和病假是否應該取消等等。，壹直困擾著稅務機關，也為個別納稅人制造虛假表象騙取優惠政策提供了借口。此外，“國家對福利企業實行優惠政策，旨在為保護殘疾人的合法權益和保障殘疾人事業的健康發展提供物質保障。”事實上，“隨著體制改革和中國加入WTO後福利企業的個體成分越來越多，國外合資企業和獨資企業相繼出現，以至於福利企業的大部分減免稅被經營者占據。”真的是很少壹部分殘疾人。“現行福利企業稅收政策對殘疾人合法權益的保護作用逐漸減弱。”
(3)不征收增值稅，違背了增值稅原則，給企業提供了廣泛的避稅機會。
根據國家規定，從2002年6月5438+10月1日起，增值稅壹般納稅人購進農業生產者銷售的免稅農產品的進項稅額抵扣率由10%提高到13%。這壹政策的實施，造成了壹些農產品經營和加工行業的壹般納稅人在生產經營中不納稅的問題，違背了增值稅的基本原則。
例如，甲油廠壹個月內購入大豆65438+萬元，開具購貨發票後應計65438+萬元×654.38+03% = 1.3萬元。同月，甲油廠將這批大豆轉售給乙油廠，價稅合計110000元。增值稅銷項稅額應為110000÷(1+13%)×13% = 65438。應交稅金為-345.13元。若公司以13%毛利率的價格銷售該批貨物，即113000元，則應納稅額為13000元，應交增值稅為零。這個業務其實已經產生了增值，但是收不到增值稅。有人把這種現象稱為“高到低征”。
從表面上看，從事農產品經營和加工的行業增值稅的投入和產出稅率均為13%(部分產出項目為17%)。但由於進項稅按含稅價格計算，銷項稅按不含稅價格計算，稅基不壹致，導致不繳增值稅的“怪現象”，違背了增值稅的基本原則。“高繳低征”為壹些商業企業和農產品初加工企業長期申報零或負提供了充分的理由，也為他們合理避稅提供了廣闊的機會。
(4)難以控制具有扣稅功能的非增值稅發票的開具，如免稅農產品的購買發票，帶來了許多嚴重問題。
現行增值稅實行購置稅抵扣法，納稅人購買貨物或者應稅勞務，以增值稅專用發票上註明的稅額抵扣。除增值稅專用發票外，具有扣稅功能的憑證還包括:免稅農產品收購發票、廢舊物資收購發票、貨物運輸發票、海關完稅證明等。，被稅務機關稱為“四開”。隨著增值稅專用發票管理的日益嚴格，壹些犯罪分子不斷變換犯罪手段，將犯罪目標轉向“四小票”。原因是這四張票沒有全部納入“金稅”工程防偽稅控系統監管，但可以納入增值稅進項稅額進行抵扣。因此，壹方面，不法分子利用這“四小收據”虛開，增加下壹環節的進項稅，以達到少繳稅的目的；另壹方面，他們利用銷售給直接消費者或非增值稅壹般納稅人不需要開具增值稅專用發票的漏洞，隱瞞銷售收入，以降低銷項稅額。這些問題已經成為當前增值稅管理中的突出問題。因此，加強“四小收據”管理是當前和今後壹段時間國稅系統的壹項重要工作。
“四小收據”管理的重點和難點是農產品收購發票。目前增值稅壹般納稅人使用的農產品收購發票為自填、自驗、自報。怎麽開，開多少，完全由企業自己決定，而且購買的對象大多是個人，多為現金交易，所以發票的填寫很容易失真。在我國，冒充軍人或警察是違法的，但冒充農民是不可能的。此外，農民經紀人的出現使農產品收購發票成為少數不法納稅人的逃稅工具。在實際工作中，筆者發現農產品收購發票的使用存在諸多問題:
1，擅自擴大采購金額，虛開抵扣進項稅額。主要表現在:(1)，采購應取得而未開具發票的商品，將開具的發票用於采購農產品。比如木材深加工企業會采購芯板，開成原木申報抵扣進項稅。(2)、將購買勞務或其他費用計入農產品的購買成本。比如，將支付的運輸費、裝卸費、加工費、業務招待費等費用擠入農產品收購成本；其他企業不符合運輸發票要求的抵扣7%的進項稅額。即使承運人開具運輸發票，也只會被視為壹張廢紙而丟棄，他們仍然要自行開具免稅農產品發票，以達到多抵扣增值稅的目的，造成大量稅收流失。(3)個別企業虛增收購數量，虛增農產品收購發票金額，長期在存貨科目掛賬或報損。他們壹方面擴大抵扣，少交增值稅，另壹方面造成虛增成本，少交所得稅。
2.虛構開票日期，人為調整納稅時間。少數企業在收購農產品時，有時因為資金困難或為了達到本月少繳稅的目的，故意提前或推遲開具收購發票的時間；壹些企業集中在月末兩三天內開具增值稅發票，人為調整增值稅的實現時間和應納稅額。
3.違反規定開具農產品發票。農產品收購發票不規範，表現為項目不全、塗改；經常出現超限額發行、虛構賣家等問題，且多為現金交易，資金流與真實物流有出入。
4.有些購買發票上賣家的身份證號純屬捏造。對於農產品初加工企業，根據政策規定，只能從個體農業生產者手中收購自產農產品開具收購發票。然而，這對於大多數企業來說根本不可能。壹方面，他們不能都遵循原材料的來源。另壹方面，他們沒有精力挨家挨戶地購買。另壹方面，個體農民真的不想賣給這些企業。就算真的買農民，農民也很少帶身份證來賣東西。這些代購企業為了抵扣稅款，不得不按照農戶逐壹開具代購發票，身份證號壹欄只是編造。
5.新認定為壹般納稅人的個體企業，對認定前購進的農產品開具采購發票申報抵扣進項稅額。
(五)增值稅小規模納稅人數量龐大，征收率高，管理亟待改善。
參照國際慣例，我國增值稅納稅人按照經營規模的大小和會計核算的健全程度分為壹般納稅人和小規模納稅人。小規模納稅人主要包括以下三類:
1.從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或提供應稅勞務為主營業務並兼營貨物批發或零售的納稅人，年增值稅銷售額在654.38+0萬元以下；
2.從事貨物批發或零售的納稅人，年應納稅銷售額在654.38+80萬元以下；
3.個人、非企業單位和應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業。
目前，小規模納稅人是增值稅納稅人的主流，占增值稅納稅人總數的85%以上，部分地區比例甚至更高。小規模納稅人的發展對我國經濟發展和社會穩定具有重要意義。增值稅政策的制定必須充分考慮他們的利益，為他們公平參與市場競爭創造條件。現行增值稅對小規模納稅人的征收方式比較簡單，即小規模納稅人的應稅銷售額乘以適用的征收率，得到應繳納的增值稅。商業企業小規模納稅人和若幹特定商品銷售額適用4%的征收率，其他小規模納稅人適用6%的征收率。最關鍵的是，小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，這大大限制了小規模納稅人的公平競爭。從增值稅的實際稅負來看，小規模納稅人的實際稅率也明顯高於壹般納稅人。尤其是從事煙酒副食、家電、摩托車、通訊設備批發的小型商業企業，毛利率低，如果按照征收率征稅，將無法生存。這些現象明顯違背了稅負橫向公平合理的重要原則。
(六)增值稅“壹稅獨大”的現狀會帶來壹些負面影響。
自1994新稅制實施以來，增值稅壹直是我國第壹大稅種，且多數年份，增值稅收入約占稅收總收入的40-50%。仔細分析近四年來我國主要稅種的比重，可以看出增值稅在我國的地位舉足輕重。
這種“個稅獨大”的長期堅持，可能會產生以下負面影響:壹是會給企業帶來更大的負擔。上世紀90年代初，我國經濟總體處於商品供不應求的局面，企業凈收入較高，導致增值稅快速增長。但目前整體經濟形勢已經從供不應求轉為相對過剩，企業平均利潤水平下降很多。在這種情況下，如果將增稅的主要負擔放在企業肩上，長期效果將不容樂觀。此外，我國國民收入分配格局發生了很大變化，社會財富分配不再向企業傾斜，稅源結構和稅制結構也要相應調整。二是增加了財政收入中的不穩定因素。增值稅壹旦出現大的問題，就會動搖政府的財源基礎，對經濟發展和社會穩定造成嚴重影響。
近四年我國主要稅種比重(表1略)
近四年我國主要稅種占比(表2)
(7)偷逃騙稅問題依然嚴重。
2002年，國稅稽查部門檢查納稅人206.3萬人，立案稽查納稅人81.3萬人，總收入393.5億元，入庫366億元。2003年，立案查處納稅654.38+0萬元以上單位違法案件3044起，向司法機關移送納稅654.38+0萬元以上個人違法案件720余起，立案7600余起，收繳稅款390億元。
以上稅種多為增值稅，也說明增值稅制度本身和征收管理還存在壹些問題。比如發票的稅收抵扣，銀行等金融機構的監控等社會稅收保護問題等等。
上述問題的存在充分說明，改革和完善增值稅制度，規範增值稅管理勢在必行。
第二，完善增值稅的指導思想
十六屆三中全會審議通過的《中央關於完善社會主義市場經濟體制若幹問題的決定》，對稅制改革作出了全面部署，提出了“簡單稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則。“這是對我國社會主義市場經濟體制和制度不斷改革和完善的根本經驗的總結，也是對20世紀80年代以來世界各國稅制改革經驗的借鑒，同時具有深厚的現代稅收理論基礎，吸收了供給學派減稅理論和最優稅收理論的理論精華。”
根據“簡單稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的原則，完善我國增值稅制度的指導思想應該是:科學稅制、公平負擔、鼓勵競爭、促進發展。
“科學稅制”是適應“簡稅制、寬稅基”的要求，建立科學規範的增值稅制度。當前，迫切需要盡快將增值稅由生產型改為消費型，允許計入固定資產的進項稅抵扣，避免重復征稅，鼓勵投資，提高國內產品在國際市場上的競爭力；適當擴大征收範圍，盡可能保持增值稅征收鏈條的完整性。“公平負擔”是指對於同壹行業或同壹增值稅稅目，無論納稅人的經濟性質如何，無論納稅人所處的地理區域如何，無論納稅人的類別如何，增值稅的負擔都應壹致。建立社會主義市場經濟體制所要求的稅收制度，鼓勵公平競爭，提高國際市場競爭力，促進改革開放和經濟發展。
三。增值稅改革的具體建議
(1)穩步漸進的增值稅轉型擴容。
1，實行“消費型”增值稅。所謂“消費導向型”增值稅“是指在征收增值稅時，允許包括固定資產在內的所有外購投入品壹次性抵扣，使納稅人用於生產應稅產品的所有外購投入品都不征稅。”
實行消費導向型增值稅，既能達到對企業普遍減稅的效果，又能消除稅負的不公平，有效解決內外資企業固定資產進項稅抵扣的區別對待問題，有效解決進口設備和國產設備因稅收征管和抵扣方式不同而產生的政策差異問題。
2004年初，根據中共中央提出的“振興東北老工業基地”的戰略部署，國家準備在東北地區八個行業率先實施消費導向型增值稅制度改革試點。只要試點工作基本順利，很快就會推廣到全國，因為增值稅是壹個鏈條式的管理，必須和全國對接，才能發揮其優越性和先進性。
但增值稅轉型可能帶來財政收入的減少，對經濟發展造成壹定壓力。這是無法回避的現實，轉型也會面臨很多困難，所以轉型工作要穩紮穩打，循序漸進。目前國家正在東北進行試點，也充分說明了這壹點。考慮到財政承受能力，我們建議新老固定資產區別對待，實現有序交替。也就是說，改造後新購置的固定資產進項稅全部允許當期抵扣，改造前購置的固定資產原始存量所含的進項稅可以按規定計算，定期使用審批的方法，5-8年可以慢慢消化。
2.適當擴大增值稅征收範圍，盡可能保持增值稅征收鏈條的完整性。增值稅的征稅範圍不夠普遍，影響了稅制效率目標的實現，也造成了稅負不公，擴大增值稅征稅範圍的呼聲日益高漲。“我國增值稅轉型後，增值稅征收範圍可以擴大到交通運輸、建築安裝、銷售不動產三個行業。這不僅有利於完善增值稅制度，維護增值稅征收鏈條的完整性，也有利於加強征收管理。”
交通運輸、建築安裝、銷售不動產與增值稅應稅貨物的制造和銷售密切相關。增值稅開征後，可以解決向建築業銷售貨物不開具增值稅專用發票和運輸費用抵扣稅款導致的偷稅問題。
(2)清理增值稅優惠政策，減少優惠項目。
理想的增值稅要求單壹稅率，不減免稅。現行的增值稅減免稅項目和即征即退、先征後返等壹系列優惠措施，已經嚴重違背了增值稅的中性和效率，不僅違背了征收增值稅的初衷，也阻礙了稅收效率和公平的實現。“對部分產品減免或返還增值稅，導致增值稅鏈條的末端，並允許其對銷售的貨物開具增值稅專用發票，人為連接‘鏈條’。實際上，這也是虛開增值稅專用發票的行為，使增值稅稅率進壹步偏離實際稅負。不僅破壞了增值稅的完整性，還容易讓納稅人有機可乘，偷逃稅款。”“只有把增值稅減免控制在最低限度，才能充分發揮增值稅內部調節者的作用。”
(3)采用“實物消費法”計算增值稅，淡化增值稅專用發票等扣稅憑證的地位和作用。
鑒於現行增值稅進項抵扣法的弊端，建議采用“實物消費法”征收增值稅。增值稅壹般納稅人在購進貨物並取得合法有效的扣稅憑證後，應先將扣稅憑證上註明或依法計提的進項稅額計入“遞延資產-待抵扣稅款”科目，在生產或直接銷售產品(商品)後，可根據耗用或銷售產品(商品)的實際成本和規定的扣稅稅率計算待抵扣的進項稅額， 並且將這部分進項稅額轉入“遞延資產——待抵扣稅款”只要增值稅壹般納稅人不做銷售加工，其購買的存貨就不能減少，進項稅額就不能抵扣，這樣壹方面避免了納稅人的雙向逃稅，另壹方面也不計入銷項稅額。 同時也淡化了增值稅專用發票等扣稅憑證的地位和作用，虛開、偽造增值稅專用發票等扣稅憑證問題也能得到有效遏制。
鑒於目前農產品收購發票監管和審核完全失控，建議取消農產品收購發票，使用普通發票作為抵扣憑證。從實際情況來看，目前農產品加工企業不願意或沒有能力直接從分散的農業生產者手中購買免稅農產品，大多是從農業經紀人手中購買大量免稅農產品，然後自行開具購買發票。因此，國家稅務總局應在全國範圍內認真開展壹次專項檢查，規範小規模納稅人經營免稅農產品的管理，取消農產品收購發票，使用普通發票作為免稅農產品收購的扣稅憑證。這樣，壹般納稅人購買免稅農產品時，自然要向銷售者索要普通發票來計算抵扣。那些無證經營免稅農產品的經紀人必須到稅務機關進行稅務登記，並領取普通發票，從而有效防止稅收流失和農產品經紀人偷稅致富的現象。對於季節性大量采購農產品的企業，如糧食、棉花、蠶繭等。，他們可以委托當地政府或村民委員會等有關部門收購或稅務機關派員監督收購，再由企業向稅務機關申請填寫農產品收購進項稅額計算憑證，經審批後作為提取進項稅額的依據；對於少數偶爾向普通納稅人銷售免稅農產品的農業生產者，可以持相關證明到稅務機關免稅開具普通發票。再者，用普通發票代替農產品收購發票，也能有效防止企業隨意收取並填寫以調整稅款，甚至虛開發票以抵扣稅款，達到偷稅騙稅的目的。
(四)完善增值稅小規模納稅人征管。
1，適當降低小規模納稅人征收率。適當降低小規模納稅人的征收率，同時規定小規模納稅人可以按照購買貨物或者應稅勞務取得的發票上註明的進項稅額或者按照壹定的扣除率計算的進項稅額抵扣當期增值稅，使增值稅真正實現增值額的計稅。這就要求小規模納稅人在購買商品時取得發票，從而自發地加強自己的賬證管理。最低標準還將按要求建立收支憑證粘貼簿和購銷登記簿，稅務機關征收稅款有依據，比現行的查評辦法更科學。
臺灣省新營業稅與中國大陸現行增值稅的基本特征基本相同，也有小規模納稅人和壹般納稅人之分。臺灣省新營業稅規定:“除金融典當、特種餐飲外，月平均銷售額達新臺幣二十萬元的小規模經營為小規模納稅人。小規模納稅人稅率為1%，其中農產品批發市場承銷商和銷售農產品的小規模納稅人營業稅稅率為0.1%。同時，為鼓勵小規模納稅人購買貨物並取得統壹專用發票，小規模納稅人可就其取得的發票按10%的進項稅額抵扣其營業稅。”
這個方法我們可以借鑒。根據我國社會主義市場經濟的發展水平，結合納稅人的納稅能力，建議將小規模納稅人的征收率統壹設定為4%，可以按照購買貨物或者應稅勞務取得的發票上註明的進項稅額或者按照規定的扣除率計算扣除當期增值稅，減輕小規模納稅人的稅收負擔。從表面上看，減輕稅負會減少稅收，但由於購買發票可以用來計算抵扣稅額，小規模納稅人在購買商品時必然會向銷售者索要發票，稅務機關可以在很大程度上掌握小規模納稅人的購買渠道和銷售情況，從而擴大和完善稅基，這應該更有利於稅收的增加。
2.加強小規模納稅人的賬戶憑證管理。最大限度地擴大小規模納稅人建賬範圍，以法律或法規的形式，強制小規模納稅人將價稅從核算到銷售分開。普通發票也應註明價稅為增值稅專用發票，真正體現了增值稅是價外稅的特點。20065438年5月1日實施的《中華人民共和國稅收征收管理法》進壹步擴大了建帳對象，為實行依法征收和率定征稅提供了法律依據。目前，我國會計核算的原始憑證主要是發票、行政事業性收費收據和經財稅部門批準的自制票據。對不按規定開具白條、發票或行政事業性收費收據，不按規定取得發票或行政事業性收費收據，或內容不實的發票或行政事業性收費收據，未經財政、稅務部門批準自制憑證等。，不得作為記賬依據，也不得擠入成本用於稅前列支。為了鼓勵和促使單位和個人在購物時索要發票，政府可以每年撥出壹部分資金用於促進發票的獎勵，有效吸引消費者索要發票的興趣，盡可能達到“索要全部發票”的目標，從而控制納稅人利用發票偷稅漏稅。稅控收款機將在小規模納稅人和所有普通商業納稅人中全面推行，消除商品購銷中的“體外循環”，規範市場經營秩序。
3.放寬增值稅壹般納稅人認定標準。小規模納稅人不能使用增值稅專用發票，不利於市場經濟條件下的公平競爭。建議對於小規模納稅人，除采取定期定額征收的個體工商戶外，只要有比較健全的會計制度，能夠按照增值稅法的規定正確計算銷項稅、進項稅和應納稅額，就可以申請認定為壹般納稅人，使用增值稅專用發票。為防止虛開專用發票，可根據經營情況將相當規模的納稅人納入金稅工程管理，其余可實行定額或減征增值稅專用發票。或者國家規定稅務機關可以按照適用的增值稅稅率為小規模納稅人開具增值稅專用發票。如果代小規模納稅人開具17%或13%的增值稅專用發票，定期征收多少結算多少，多退多少稅。國家獲得稅收收入，不會影響增值稅的整體運行效果。
(五)嚴格結算制度，強化對銀行等金融機構的監控作用。
1.金融機構不能為納稅人的現金交易提供便利。
隨著銀行和其他金融機構計算機網絡系統的發展，以及信用卡、電子結算等現代支付方式的廣泛使用，納稅人之間的資金周轉變得日益迅速、便捷和安全。然而，現金甚至巨額現金的交易卻愈演愈烈。為什麽？由於現金交易可以被操縱以達到偷稅漏稅等不可告人的目的，許多納稅人，尤其是增值稅小規模納稅人，普遍采用現金交易來逃避稅務監控。銀行等金融機構要嚴格執行《現金管理暫行條例》，結合實施居民儲蓄存款實名制，從源頭上控制現金支付範圍。對於應該以轉賬方式結算的經濟往來，絕對不允許現金支付。
2.規範企業銀行賬戶開立。
稅務機關規範納稅人賬戶管理是有法律依據的。《中華人民共和國稅收征收管理法》第17條規定:“從事生產、經營的納稅人，應當按照國家有關規定，持稅務登記證件在銀行或者其他金融機構開立基本賬戶及其存款賬戶，並向稅務機關申報其全部賬戶。”“銀行和其他金融機構應當將稅務登記證號登記在從事生產、經營的納稅人的賬戶內，並將從事生產、經營的納稅人的賬戶號登記在稅務登記證上。”因此，國家可以規定，納稅人要開立基本賬戶，必須有稅務機關簽發的開立基本賬戶的許可證和人民銀行的批文，基本賬戶是唯壹的。納稅人為法人或組織的，按組織機構代碼證編號；納稅人為自然人的，按照居民身份證編號。其他存款賬戶不得提取現金，人民銀行將對其進行監督檢查，並授予壹定的處罰權。這樣，納稅人的貨幣交易可以得到有效的監督。
應該說，增值稅是我國目前乃至今後更長時期的主體稅種。增值稅制度的完善及其運行的成功與否，直接關系到中國稅制改革的成敗。我們要從促進社會主義市場經濟健康穩定持續發展、實現公平稅負、為各類企業創造公平稅收環境的角度出發，不斷改革實踐創新，努力構建規範合理的中國特色增值稅稅制。