學習要求:使學生基本了解會計理論的知識,大致的體系,構成
會計的產生和發展
壹、會計的產生
1． 會計產生前，2． 原始社會，3． 結繩記事，4． 刻契記數。
5． 會計的產生，6． 原始社會末期，7． 從生產中分離出來
西周奴隸社會，出現“會葉”壹詞。春秋戰國到秦代，“籍書”，“薄書”古代會計時期
二、會計的發展
經濟的興起，不能用實物數量記錄等，必須用貨幣形式
秦代統壹貨幣，西漢時期。
唐宋代：全面發展時期
西方會計的發展：
產業革命完成以後，產生~19C中。記帳，算帳。
四大會計事務所：安達信（美國）（解體），普華永道，德勤，安永，畢馬威。
會計的涵義
壹、會計的本質（管理職能）
W濟條件下，利用價值形式對財產物資進行gl
非W經濟條件下，直接對財產物資進行gl。
會計的定義
會計的特點
貨幣為主要計量單位。
真實，合法的會計憑證為依據。
經濟活動進行綜合，連續，系統完整的核算和監督。
會計文體和會計對象
1） 會計文體
營利與非營利組織，法人實體與非法人實體。
條件具備：獨立資金，獨立開展經濟活動或財務活動，獨立進行會計核算的經濟組織。
2） 會計對象
a) 產品制造企業會計核算和監督的內容（價值運動）
具備三個條件：勞動資料，勞動對象和勞動者，例：原材料。固定資產等帳戶。
供應，生產，銷售三階段
（1） 供應：支付材料買價運輸費用等，（2） 應付。
（3） 生產：耗費原料，（4） 磨損，（5） 工資等，（6） 計提折舊，（7） 應付工資。
（8） 銷售：運費，（9） 宣傳，（10） 稅金等，（11） 應付稅金（增值稅）。
收入，財務成果的分配等，資本公積，盈余公積等
b) W疏通企業會計核算和監督的內容
W購，銷，存。
1． 采購W價款，支付運輸，裝卸等費用
2．銷：支付運費，包裝，廣告宣傳等費用
其中沒有生產過程，所以在價值耗費中沒有生產過程中發生的各項費用和產品成本。
3．行政事業單位會計核算和監督的內容。
1）預算撥款
2）預算支出
來源：1.財政全額撥款。
2差額撥款．
會計的職能和目標
壹 、會計的職能
（壹）會計預測職能
找出客觀規律性，以此為依據，對經濟活動未來的發展趨勢或壯況進行估計或預測。
（二）會計決策職能
可靠的數據依據，權衡得失，選出最優方案，會計人員參與決策通過會計信息。
（三）會計核算職能
利用價值形式進行壹系列的核算。
包括事前核算、事中核算和事後核算。
（四）會計監督職能
1事前 1單位內部會計監督
時間上 2事中 監督文本 2 社會監督
3 事後 3國家監督
（五）會計控制職能 （4條控制內容）
（六）會計分析職能
二 會計目標
（壹）會計信息使用者
1．內部信息使用者：企業負責人、職工等。
2．外部信息使用者：政府有關部門監管者、潛在投資人、債權人等。
（二）會計信息的內容
各種信息使用者所需的會計信息具體內容不同，如下：
1內部管理當局、成本。
2投資者和潛在投資者：股票價值等。
3政府：調節稅收、價格、利率等。
4債權人：償債能力。
5職工：現在和將來的經營狀況和獲利能力。
（三）會計信息的表達形式
依準則進行編制，編制和輸出財物報告，是外部信息使用者了解會計信息的最主要的途徑。
會計的方法
壹 設置帳戶
進行具體分類，如：現金銀行有款等。
二 復式記帳
來龍和去脈 借：現金 1000 借：原材料
貸：銀行現款1000 貸；現金
三 填制和審核憑證
會計憑證 1原始憑證
2記帳憑證
四 登記帳簿 （帳頁）
五 成本計算
計算成本，考核情況，挖掘降低成本的潛力，不斷降低成本。
六 財產清查
實物盤點、核對、與帳面相核對，做到帳實相符。
七 編制會計報表
運用數字形式定期編制總結報告。
會計要素和會計等式
學習要求:了解六個會計要素並清楚其涵義
學習難點:資產=負債+所有者權益這個等式的兩邊增減變化
第壹節 會計要素
壹、概念
二、內容
營利性組織會計要系的內容——（1）反映財務狀況（資產、負債、所有者權益）
（2）反映經營成果（收入、費用、利潤）
資產分類——（1）流動資產（現金、銀行存款、短期投資、應收和預付款項、存款）
（2）長期投資
（3）固定資產
（4）無形資產
負債分類——（1）流動負債：短期借款、應付票據……
（2）長期負債：應付債券、長期應付款
收入：資產的增加或負債的減少——（1）基本業務收入
（2）其他業務收入
費用——（1）直接費用
（2）間接費用
（3）期間費用（管理費用、財務費用、營業費用）
會計等式
壹、會計基本等式
（1） 資產負債、所有者權益之間的數量關系
資產=權益 從數量方面看，有多少資產，有多少權益。
資產=債權人權益+所有者 資產的籌集用投資和舉債組成
=負債+所有者權益 資產負債表會計等式
（2） 收入、費用、利潤之間的數量關系
收入—費用=利潤 （利潤表會計等式）
二、會計基本等式的轉化形式
（壹）資產=負債+所有者權益+（收入—費用）
在未結算之前存在、結算後利潤轉入所有者權益
（二）資產+費用=負債+所有者權益+收入
三、經濟業務及其對會計等式的影響
經濟業務反其類型——（1）外部經濟業務：存款、購債、結算等。
（2）內部經濟業務：工人工資、材料等。
四種類型的經濟業務
（二）資產、權益變動的經濟業務的四種類型
會計科目和帳戶
學習要求:會計科目表,分清五類帳戶的下屬科目,帳戶的格式
學習難點：帳戶和會計科目的區別
會計科目
壹、 設置會計科目的意義
（壹）會計科目的概念
例：固定資產，對房屋建築物機器設備等設置。
原材料，對原材料輔助材料燃燒等負債和所有者權益按其不同分設
（二）會計科目的意義（分類管理的要求）
（三）設置科目原則
結合會計要素的特點
符合會計目標的要求
統壹性與靈活性相結合
保持相對穩定
二、 會計科目的內容和級次
（壹）內容 33頁表
（二）級次
壹級
二級
2．明細
帳戶
壹、設置帳戶的必要性
為了具體的反映壹定的經濟內容
二 基本結構
左方 帳戶名稱（會計科目） 右方
第四章 復式記帳
學習要求：清楚其中借貸記帳法的基本內容，記帳規則，記帳符號，設置帳戶和試算平衡等基本內容。
學習難點：借貸記帳法下帳戶的增減情況，分錄的基本記法
記帳方法概述
壹、概念
二、種類：1.單式記帳法
2.復式記帳法
三、復式記帳法及原理
（壹）概念：在兩個或兩個以上的帳戶中進行登記的壹種記帳方法。
（二）理論基礎：價值運動和會計等式為理論基礎資產與權益形成相對的雙方。
（三）1．基本內容：記帳符號：借和貸。
2．設置帳戶：資產類、負債類…..
3．記帳規則：有借必有貸，借貸必相等。
4．試算平衡：匯總和測算。
四、借貸記帳法
（壹）產生和發展
（二）內容
1．記帳符號：借貸與帳戶類別結合，反映增減業務。
2．設置和結構
1）資產類帳戶結構
2）負債類
3）損益類
4）雙重性質
（三）記帳規則 四種類型分類舉例
（四）試算平衡
1．會計分錄和帳戶對應關系
2．簡單會計分錄與復合會計分錄
費用的歸集和營業收入的確認
學習要求：掌握材料供應過程，產品生產過程，產品銷售過程的費用的歸集和帳務處理
學習難點：三個階段中包括的具體帳戶設置及其借貸方增減
第1節 企業的生產經營過程
壹、產品制造企業的生產經營過程
（壹）材料供應過程的主要經濟業務
（二）產品制造過程的主要經濟業務
（三）產品銷售過程的主要經濟業務
二、W流通企業的經營過程
1．W購遷
2．W儲存
3．W銷售
第2節 材料供應過程費用的歸集
壹、材料
包括：W，在產品，半成品，產成品等。
采購材料費用的歸集和采購成本的計算
（1） 帳號設置
1、物資采購 資產類
2、原材料 資產類
3、應付票據 負債類
第3節 產品生產過程費用的歸集
壹、費用租產品成本的概念：
（壹）生產費用
（二）期間費用
生產費用：1、直接費用：（1）直接材料（2）直接人工
2、間接費用：制造費用
期間費用：1、管理費用：行政管理部門的費用
2、財務費用：籌資發生的費用，利息匯差損失等
3、產品銷售費用：在銷售或提供募分過程中的費用
二、帳戶設置
（壹）生產成本 成本類
（二）制造費用 成本類
（三）累計折舊 固定資產帳戶的備抵帳戶
（四）應付工資 負債
（五）應付福利費 負債
（六）庫存W 資產類
（七）管理費用 借方發生額
（八）財務費用 損益類 借方發生額
第4節 W銷售過程費用的歸案和銷售收入的確認
帳戶設置
1．主營業務收入 損益類 貸方登記發生額
其他業務收入
2．主營業務成本 損益類 借方登記發生額
其他業務成本
3．主營業務稅金及附加 損益 借方登記
第5節 W流通企業W購進過程中費用的歸集和銷售收入的確認
壹、W購進業務
（1） 帳戶設置
1、在途物資 資產類
2、庫存W 資產類
3、營業費用 借方登記發生額
二、W銷售收入
第六章 權責發生制及賬項調整
學習要求：通過實例清楚為何要進行帳項調整及如何調整，熟練掌握調整方法和內容
學習難點：進行期末帳項調整時的預提和待攤
第1節 會計期間和合理配比
壹、會計期間
二、收入費用的合理配比
第2節 收付實現制和權責發生制
壹、收入和費用的收支期間和應歸屬期間
日常的記賬行動中出現收入和費用發生的不同期間
有預付、預收、應付、應收等錢貨非兩清的情況
收付實現制
1． 概：以現金是否收到為準則，2． 不3． 記是否為本期發生
4． 適應範圍：各級人民政府財政、行政單位會計等
三、權責發生制
5． 不6． 論是否與現金的收付制度，7． 只體現發生期間
8． 企業按比制度記賬
第3節 賬項調整
1． 賬項調整的意義
1． 包括應付收入
2． 預收收入
3． 應付費用
4． 預付費用
2． （壹）應付收入的賬項調整
1． 應收賬款
2． 其他應收款
例：6—1 7~11月末記賬 12月收賬時
借：應收賬款 5000元 借：銀行存款 30000
貸：其他業務收入 500元 貸：應收 25000
其他業務收入5000
（二）預收收入賬項調整
銷貨款
出租固定資產
包裝物
三．有關費用的賬項調整
（壹）應付費用的賬項調整
預提
2．應付賬項的調整
（1） 應付賬款
（2） 應交稅金
（3） 其他應付款
（二）預付費用的帳項調整
1．（1）待攤費用：壹年內
（2）長期待攤費用：不全部記入當年損益（資產類帳戶）
2．帳戶設置
借：待攤費用印花稅
貸：待攤費用
第6節 其他費用項目的調整
固定資產帳戶的“累計折舊”
會計分錄練習
1/借：應付票據 100000 2/借：物質采購 150000
應交稅金 25500
貸：銀行存款 100000 貸：銀行存款 175500
3/借：原材料 95000 4/借：銀行存款 234
材料成本差異 5000 物質采購 99800
應交稅金 16966
貸：物質采購 貸：其他貨幣資金
5/借：應收帳款351000 6/借：銀行存款 16500
貸：主業收入 300000 貸：短期投資 1500
應交稅金——應51000 投資收益 1500
7/借：固定資產 101000 8/借：工程物資 150000
貸：銀行存款 101000 貸：銀行存款150000
9/借：在建工程 10/借：在建工程150000
貸：應付工程 貸：長期借款利息 150000
應付福利費
其他應付款 11/借：固定資產 1400000
貸：在建工程 140000
12/借：長期存款 400000 13/借：銀行存款819000
貸：銀行存款 400000 貸：主營業務收入 700000
應交稅金 119000
15/借：銀行存款 200000 16/借：銀行存款 30000
貸：應收票據 200000 貸：投資收益 30000
17/借：短期借款 250000
預提費用 12500
貸：銀行存款
18/借：現金 500000 19/借：應付工資 500000
貸：應付工資 500000 貸：現金 500000
20/借：生產成本 275000 21/借：生產成本
制造費用 10000 制造費用
管理費用 15000 管理費用
貸：應付工資 300000 貸：應付福利費 42000
22/借：財務費用 21500
貸：短期借款—應付利息
長期借款—應付利息
23/借：制造費用 80000 24/借：銀行存款 51000
貸：應收帳款51000
管理費用 20000 借：管理費用 153
貸：壞帳準備 153
貸：累計折舊 100000
25/借：營業費用 壹層10000 26/借：庫存W 12824000
貸：銀行存款10000 貸：生產成本 1282400
27/借；營業費用 10000 28/借：應收票據 292500
貸：銀行 10000 貸：主營業務收入 250000
應交 ——42500
29/借：財務費用 20000 30/借：現金 50000
銀行存款 272500 貸：銀行 50000
貸：應收票據 292500
31/借：管理費用 50000
貸：現金 5000
32/借：應交稅金 1000000 33/借；主營業務成本 10000
貸：庫存W 10000
其他應交款 2000
貸：銀行存款 102000
第七章 成本結轉和利潤確定與分配
學習要求：了解成本結轉的內容和程序及結轉的帳務處理程序及利潤的形成，分配
學習難點：費用結轉時借貸方的變化，及年末結帳時的利潤分配
第1節 成本的結轉
壹、 成本結轉的意義
結轉值，進壹步把本期成本和收入配和起來進行對比
二、 制造費用的分配與結轉
制造費用的分配
結轉 借：生產成本-——A產品 94450
——B產品 103900
貸：制造費用：發生須在借方，結轉時再貸
三、 完工品成本的確定和結轉
確定
結轉
四、 銷售產品成本的確定和結轉
結轉由 “庫存W——主營業務成本”
第2節 凈利潤的確定
壹、 構成
總額-所得稅=凈利潤
二 、帳戶設置
1 本年利潤 損益類 貸方記主營收入等轉入數
借方記主營成本轉入數
2 投資收益 損益類 貸方記投資數轉入數
3營業外收入 損益類 與經營無關的收入
貸方：增加數
借方：期末轉入“本年利潤”
4 營業外支出 損益類
借：發生數 貸：轉入“本”帳戶數額
5所得稅 損益類 借：發生額 貸：轉入“本”額
第3節 利潤分配
壹、內容 1提取法定盈余公積和公益金
2對投資者分配順序 （1）應付優先服股利
（2）任意盈余公積
（3）應付普通股股利
（4）轉作資本
二、 帳戶分配
1利潤分配：借：利潤分配數 年末貸方為 “本年利潤轉入的……
2 盈余工積：貸：提取數
3 應付股利
借：利潤分配 借：本年利潤
貸：盈余公積 貸：利潤分配
第八章 權益的形成
學習要求：了解債權人和所有者權益的區別及相應的帳務處理
權益概述
壹、 概念
二、分類和內容
負債：1.流動負債 2.長期負債
所有者權益： 1.投入資本（國 法 個 外）和 資本公積（股票溢價、各種增長）
第二節 短期借款租長期借款
壹、短期借款 1. 借：銀行存款 2 .貸：短期借款
二、長期借款 1.借：銀行存款 年末壹次還本付息
2.貸：長期借款 借：長期借款
用於購買設備： 借： 固定資產 貸：銀行存款
計息 借：財務費用 貸： 長期借款
第三節 投入資本和資本公積
壹、投入資本
（壹） 賬戶改置
投入現金400000元，固定資產經評估00000元
借：銀行存款 400000 借：固定資產 200000
貸：實收資本 400000 貸： 實收資本 200000
二 、資本公積
丙投資後溢價增殖算
借： 銀行存款 1400000
貸： 實收資本（丙） 1400000
接受捐贈： 借：固定資產 200000
貸：資本公積 200000
資本公積余額轉增資本金： 借：資本公積 500000
貸：實收資本 500000
第9章 會計憑證
學習要求：清楚憑證的涵義，填制和審核的規則
學習難點：憑證的填制
會計憑證概述
壹．意義
（壹）概念 原始憑證
（二）技術憑證
原始憑證
壹．內容
二．種類
（壹）來源作用 外來：從其他單位或個人直接取得的
自制：單位內部
（二）按添制方法作用於 壹次原始憑證
累計原始憑證
幾種原始憑證
（三）按用途不同分類 通知憑證
執行憑證
計算憑證
（四） 按格式劃分 通用憑證
專用憑證
三．原始憑證的添制
基本要素
（1） 真實可靠
（2） 內容完整
（3） 填制及時
（4） 書寫清楚
（5） 順序使用
其他要求
四．原始憑證的審核
（壹）政策性審核
（二）技術性審核
技術憑證
壹、技術憑證的基礎內容
二、種類
（壹）按其經濟業務的內容不同分類
1．收款憑證：現金 銀行存款業務增加
2．付款憑證：現金 銀行存款業務減少
3．轉帳憑證：不涉及現金銀行
（二）編制方式不同分類
1．單式記張憑證：只添制壹個帳戶。壹筆業務需要兩張憑證。
2．復式記帳憑證：可在壹張憑證及完整經濟業務
3．記帳憑證的填制
1）填制依據
2）添制方法 1 復式法 2 單式法
4．收款和付款填制
第十章 會計帳簿
學習要求：掌握登記帳簿的規範性做法，錯帳更正的方法
學習難點：登記總分類帳和明細分類帳的平行要求
會計帳簿概述
壹、意義
1． 全面系統連續地記載和反映各項資產，2． 負債所有者權益以及經營資金收支等變化
3． 計算成本，4． 費用，5． 利潤等提供詳細資料
6． 編制各種會計報表提供系統的核算資料
7． 分析和檢查企業經濟活動提供依據
二、設置帳簿原則
統壹性
科學性
實用性
合法性
三、會計帳簿的種類
（壹） 用途 1.序時
2.分類
3.備查
（二）外表形式 1.訂本
2.活頁
3.卡片
（三）按帳頁格式分 1.三攔
2.數量余額
3.各攔
4.橫線登記
四、基本內容
（1） 封面
（2） 扉頁
（3） 帳戶
日記帳
壹、日記帳的種類
（4） 普通日記帳.序時地登記全部經濟業務的日記帳
（5） 分攔日記帳.常見的頻繁發生的經濟業務
（6） 特種日記帳.登記某壹類經濟業務的日記帳
二、普通日記帳 “兩攔式”
序時登記
摘要寫明業務
寫明應借，應貸業務內容
“分類帳頁數”註明，以備考察
三、分攔日記帳
四、特種日記帳
現金日記帳（1）三攔式
（2）多攔式
銀行存款日記帳（1）三攔式
（2）多攔式
分類帳
壹、總分類帳
1．記總帳
2．匯總登記入帳
二、明細分類帳
1．三攔式明細分類帳
適用於只需要進行金額核算不需要進行數量核算的債權債務結算。如“應收帳款，應付帳款”
2．數量金額式
既要進行金額核算又要進行數量核算。如“原材料，庫存商品”等科目
3．多攔式
4．橫線登記式明細分類帳
三、總分類帳租明細分類帳的平行登記
帳戶的統馭和從屬關系
第十章 會計帳薄（二）
總分類帳和明細分類帳戶的平行登記
平行登記的要求：
登記的會計期間壹致
登記的方面壹致
登記的金額相等
第四節 記帳要求和錯帳更正
壹`、記帳要求
帳薄啟用要求
登記帳薄的要求
二、`更正錯帳的方法：1劃線更正法
2 紅字更正法
3補充登記法
劃線登記法
劃紅線註銷，在上面重寫，註明責任人。
紅字更正法
1應借.應貸科目或金額發生錯誤
（1）借：制造費用 6000 借：制造質用 6000 借：生產成本
（2）貸：原材料 6000 貸：原材料 6000 貸：原材料
2如果應借貸科目無錯誤，金額大於應記金額時，
（1）借：原材料 5000 （紅字） 借：原材料 45000 或
貸：應付帳款 5000 貸：應付帳款 45000
（紅字） 借：原材料 5000 借：原材料 5000
貸：應付帳款 5000 貸：應付帳款
補充登記法
應借應貸科目並無錯誤，但金額小於應填
借：銀行存款 2000 貸：短期存款 2000