實際操作中應堅持的幾個原則
壹致性
該原則要求企業對不同時期的同類投資采用相同的會計處理方法。其目的是保證各期會計報表中數據的可比性，從而提高會計信息的使用價值；二是可以防止會計主體通過會計方法的變更來調整利潤。
實質重於形式原則
企業應當根據交易或者事項的經濟實質進行會計核算，而不僅僅是根據其法律形式。在實際工作中，交易或事項的外在形式並不能完全反映其真實內容，因此會計信息必須反映交易的本質，而不僅僅是根據其法律形式進行會計核算。
判斷投資本質時，需要進行滲透測試。滲透測試是指跟蹤交易在論證、決策、合同、賬務處理的全過程，用於判斷交易的實質。這也是註冊會計師在了解被審計單位的業務流程及其相關控制時經常使用的審計程序。
程序合規原則
為滿足合規性要求，企業應根據內部制度要求履行相應的決策程序，準備識別金融資產類型的書面證明材料，包括論證材料、投資委員會或總經理辦公會會議紀要等相關文件。
二、金融資產分類應關註的問題
金融資產的主要類別
企業應當在初始確認金融資產時，將其分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產四類。金融資產分類壹經確定，不得隨意變更。不同類型金融資產的重分類需要註意以下特殊規定:壹是企業將壹項金融資產分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不能重分類為其他類型金融資產；其他類型的金融資產不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。第二，持有至到期投資、貸款及應收款項、可供出售金融資產不應隨意重分類。
企業對金融資產的確認
企業應當根據投資目的、自身業務特點、投資策略和風險管理需要對金融資產進行分類。
壹是以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。該金融資產可進壹步分為交易性金融資產和直接指定為公允價值且其變動計入當期損益的金融資產。需要滿足的具體條件按照會計準則的規定執行。在實際操作中，確定該類資產時應註意以下特點:有公開透明的市場和報價，計算方法透明，並按規定時間公布，為公眾所認可，如股票市場的報價、理財產品托管人根據公布的估值原則公布的產品凈值等。交易結果是確定性的，有確定的結果，有意外收益，有非區間收益。
二是持有至到期投資。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。壹般情況下，企業持有的並在活躍市場公開報價的國債、公司債、金融債，均可歸類為持有至到期投資。回收金額的固定或可確定是指金額要確定，而不是壹個大致的區間，以及意想不到的收益率。目前市場上銷售的大多數理財產品的收益率都是在合同中表述為預期收益率。雖然實踐中壹般按照預期收益率兌現，但不能完全滿足回收金額固定或可確定的要求，不能歸類為持有至到期投資。
三是可供出售金融資產。可供出售金融資產是指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及不分類為持有至到期投資、貸款和應收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。壹般情況下，歸入該類的金融資產應在活躍市場中進行報價，企業從二級市場購入的有報價的債券和基金，如果未歸入以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，可歸入可供出售金融資產。實踐中，可供出售金融資產分為權益類可供出售金融資產和債權類可供出售金融資產。前者的浮動損益反映在其他綜合收益中，不影響當期利潤。只有實際收到收入時，才能確認損益。後者可以按照實際利率計算損益，計入當期損益。企業需要謹慎選擇投資產品，不同類型會產生不同的會計後果。
第四是貸款和應收賬款。貸款和應收款項是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產。壹般情況下，壹般企業銷售商品或提供勞務形成的應收賬款、商業銀行發放的貸款等。，可以分為貸款和應收賬款，因為在活躍市場中沒有報價，回收金額是固定的或可確定的。
金融資產減值中應註意的問題
企業應當在資產負債表日檢查除以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產的賬面價值。有客觀證據表明金融資產發生減值的，應當計提減值準備。
減值的客觀證據
表明金融資產發生減值的客觀證據，是指該金融資產初始確認後實際發生的、對該金融資產預計未來現金流量產生影響且企業能夠可靠地計量該影響的事項。
權益工具投資減值測試應註意的事項
應明確判斷期末公允價值的具體量化標準、成本計算方法、確定方法，以及確定持續下降期的依據。權益工具投資的減值標準由企業自行確定，標準應結合企業和投資標的的特點，避免頻繁計提和核銷減值。這也導致企業間減值標準變化很大，存在不可比的情況。
對於期末公允價值相對於成本已經下降50%及以上，或者持續下降時間已經達到或超過65，438+02個月，且未按照成本與期末公允價值的差額計提減值的可供出售權益工具，企業應當詳細披露各項投資的成本和公允價值金額， 公允價值相對於成本的下降幅度、持續下降時間、已計提的減值金額、期末根據成本與公允價值的差額未計提減值的原因。
權益工具投資的減值標準應由董事會或總經理辦公會議以制度形式確定，不能隨意變更。