首先對負債部分進行計量，將債券發行收益與負債部分公允價值的差額分配到所有者權益部分。負債部分的現值按9%的貼現率計算:
本金現值:
第三年末應付本金200萬元(復利現值系數0.7721835) 1544367元。
利息現值:
三年期每年應付利息為120000元(年金現值系數為2.5312917) 303755元。
負債總額為1848122元。
所有者權益151878元。
債券發行總收入200萬元。
甲公司的會計處理:
20×7年65438+10月1，發行可轉債:
借方:銀行存款2000000。
貸:應付債券1848122。
資本公積-其他資本公積(轉股權)151878
20×7年65438+2月31天，應計實際支付利息:
提取債券利息時:
借方:財務費用166331
貸款:應付利息:120000。
應付債券-利息調整46331
實際支付利息時:
借方:應付利息120000。
貸款:銀行存款120000。
20×8年65438+2月31天，債券轉換前，應計實際支付利息:
提取債券利息時:
借方:財務費用170501
貸款:應付利息:120000。
應付債券-利息調整50501
實際支付利息時:
借方:應付利息120000。
貸款:銀行存款120000。
至此，折算前應付債券攤余成本為1944954(1848122+46331+50501)。
假設20×8年2月31日，A公司股票上漲幅度較大，可轉債持有人將在該日將其持有的可轉債轉換為A公司股票。由於甲公司對應付債券采用攤余成本進行後續計量，在轉股日，轉股前應付債券的攤余成本應為65，438+0，944，954元，而權益部分的賬面價值仍為65，438+0，565，438+0，878元。同樣在轉股日，A公司發行了500，000股。對此，甲公司會計處理如下:
借方:應付債券1944954
貸款:股本50萬。
資本公積-股本溢價1444954
借:資本公積-其他資本公積(轉股權)151878。
貸:資本公積-股本溢價151878。