通常，我們的借款費用（利息）都是在適當的期間計入財務費用中去。
但在講固定資產的時候，我提到過，如果壹項固定資產在構建時，是借了錢建的，那麽相關的利息是可以作為固定資產原值的壹部分。這個做法，我們稱之為借款費用資本化。
而且不僅僅是固定資產，需要長時間建造的固定資產、投資性房地產，甚至是存貨、合同成本、無形資產的開發支出，在符合壹定條件之下，相應的利息也能進行資本化。而這裏的長時間是要求1年以上（含1年）
那麽，除了時間足夠長，什麽樣的利息可以認為是和固定資產相關，可以資本化呢？
那就要看看是否符合這些條件：
1.看借款用途
借款有可能是為了某個項目而借的。這種借款叫做專門合同。他們在合同上會標明用途。
有的借款並不是為了某個項目借的，可能借款合同的用途上就是寫著為了經營活動需要借款。這種沒有明確寫明針對某個項目進行使用的借款，叫做壹般借款。壹般借款的利息通常都記到財務費用中，但如果符合資本化的資產占用了借款費用的壹部分時，可以進行資本化。
2.什麽時候可以將借款費用進行資本化？
即便是專門借款，也不壹定能所有的利息進行資本化。必須要滿足三個條件才能夠將對應的利息進行資本化：
①資產支出已經發生（也就是其他的物料已經由企業自己通過購買或者賒賬進行著手準備）；
②借款費用已經開始發生（也就是已經開始計息）；
③為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的構建或者生產活動已經開始（可以理解為已經開始制造這項資產）。
只要以上三個條件有壹個不符合，就不能夠將利息進行資本化處理。
3.借款費用暫停資本化
在利息開始資本化以後，並不是壹帆風順就到達利息費用化停止的終點。有可能會遇到壹些不正常的事情，導致構建資產非正常停止。在這個資產構建恢復正常之前，利息資本化也會暫停，重新回到費用化的狀態。
怎麽判斷是不是正常呢，我們就可以通過常識來判斷壹個事情是否屬於正常。例如教材中的例子：由於發生了工程安全事故，導致工程中斷。就屬於非正常的停工。而正常的停工則不需要停止利息資本化，例如：北方地區每年因在天氣寒冷而季節性停工。
4.借款費用化停止資本化時點
當構建資產達到預定可使用狀態或者可銷售狀態時，借款費用應該停止資本化。後續的利息再次歸到財務費用裏去。