完工百分比=5500÷(5500+8250)=40%
應確認的合同收入=13000×40%=5200（萬元）
應確認的合同費用=5500（萬元）
應確認的合同毛利=5200-5500=300(萬元)
應確認的合同損失=（5500+8250-13000）×（1-40%）=450（萬元）
分錄：
預付工程款時：
借：預付賬款 3900=13000×30%
貸：銀行存款 3900
支付材料費用和人工工資時：
借：工程施工 5500
貸：預付賬款 3 900原預付的3900萬沖掉
原材料（應付職工薪酬，銀行存款等）1 600
確認收入結轉成本時：
借：主營業務成本 5 500
貸：主營業務收入 5 200
工程施工——毛利 300
計提合同損失時：
借：資產減值損失 450
貸：存貨跌價準備 450
2010年：
完工百分比=（5500+7000）÷(5500+7000+3125)=80%
應確認的合同收入=16000×80%-5200=7600（萬元）
應確認的合同費用=7000（萬元）
應確認的合同毛利=7600-7000=600(萬元)
應確認的合同損失=0（萬元），應轉回原已計提的存貨跌價準備。
支付材料費用和人工工資時：
借：工程施工 7 000
貸： 原材料（應付職工薪酬，銀行存款等）7 000
確認收入結轉成本時：
借：主營業務成本 7 000
工程施工——毛利 600
貸：主營業務收入 7 600
轉回合同損失時：
借：貨跌價準備 450
貸：主營業務成本 450
2011年：
應確認的合同收入=16000-5200-7600=3200（萬元）
應確認的合同費用=15000-5500-7000=2500（萬元）
應確認的合同毛利=16000-15000-600+300=700(萬元)
借：工程施工 2 500
貸： 原材料（應付職工薪酬，銀行存款等）2 500
確認收入結轉成本時：
借：主營業務成本 2 500
工程施工——毛利 700
貸：主營業務收入 3 200