而對社會價值觀和會計價值觀的功用研究作出貢獻並奠定了壹定基礎的是霍夫斯特德和葛雷兩教授。前者的研究主要是分析不同的文化系統如何影響到與工作相關的社會價值觀，並嘗試提出壹套能反映不同文化社會特性的社會價值觀（社會文化） 模式。該模式由四個價值觀參數組成： （1） 權力距離， 表示人們對機構組織權力分配的接受程度； （2） 對不確定性因素反應的強弱度，表示人們對不確定（不明朗） 情況不安的程度；（3） 個人主義與集體主義，表示人們在社會中的個人與群體的關系度；（4） 男性度與女性度，表示人們在社會中的男性特點或女性特點的差異度。後者的研究主要是在前者的基礎上進壹步分析不同的社會價值觀如何影響到與會計實務工作相關的會計價值觀，並將兩者有機地聯結起來，提出壹套能反映對會計實務工作采用不同會計行為即具有不同會計對待和業務處理功用特點的會計價值觀模式。該模式亦由四個會計價值觀參數組成： （1） 專業導向與法制管理，即在會計實務工作中依據專業為導向的會計職業判斷還是依據法律規定和管制；（2） 靈活性與統壹性，即在會計實務工作中強調和偏向制定和方法的靈活還是強調和偏向制度與方法的統壹； （3） 樂觀與保守，即在會計實務工作中采用較為創新大膽的會計核算方法還是采用較為傳統謹慎的會計核算方法； （4） 透明與保密，即在會計實務工作中對會計信息披露程度是傾向於對外公開還是傾向於對外保密。
雖然葛雷教授將霍夫斯特德教授的研究從社會價值觀推到了會計價值觀的壹個更為深入具體的層次，但只是停留在建立壹個套對會計實務工作產生功用的會計價值觀模式的研究上，而未研究不同會計價值觀對會計理論研究活動將會產生何種功用？ 筆者認為，會計工作壹般包括會計實務處理工作和會計理論研究工作兩個層面，而會計價值觀指導會計主體有目的地選擇某種會計行為或會計活動實際上就包括會計業務的處理行為（活動） 和會計理論的研究行為（活動） 兩個相互聯系、相互作用的方面。故而在兩教授的研究基礎上，筆者則進壹步分析不同的社會價值觀如何影響到與會計理論研究相關的會計價值觀，並同樣將兩者有機地結合起來，試提出壹套能反映對會計理論研究采用不同會計行為即具有不同會計理論研究對待和理論思難功用特點的會計價值觀模式，該模式亦由四個會計價值觀參數組成：
（1） 創造性與傳統性，即在會計理論研究中是提倡和追求創新的目標還是維護和堅持傳統的目標。與社會價值觀相聯系：如社會價值觀模式中的個人主義傾向突出、對不確定性因素反應較弱、男性度較高，則對會計理論的研究較為推崇創造性；反之，則較為堅持傳統性。
（2） 求異性與求同性，即在會計理論研究中是偏重求異存同的方向還是註重求同存異的方向。與社會價值觀相聯系：如社會價值觀模式中的對不確定因素反應較強、集體主義傾向突出、權距較大、女性度較高，則對會計理論的研究較為重視求同性； 反之，則較為偏重求異性。
（3） 多元性與單壹性，即在會計理論研究中是主張多元性的內容結構還是強調單壹性的內容結構。與社會價值觀相聯系：如社會價值觀模式中的對不確定因素反應較弱、權距較小，則對會計理論的研究較為提倡多元性；反之，則較為強調單壹性。
（4） 實證性與規範性，即在會計理論研究中是著重采用實證性的研究方法還是著重采用規範性的研究方法。與社會價值觀相聯系：如社會價值觀模式中的權距較大，集體主義傾向突出、對不確定性因素反應較強，則對會計理論研究方法的采用較為偏重規範法；反之，則較為偏重采用實證法。