會計人員職業道德水平的高低在壹定程度上決定著會計工作的質量,直接關系到會計工作秩序的好壞。會計職業道德是會計人員素質的重要體現,會計人員在執業中嚴格按照《會計基礎工作規範》準確完整地處理會計業務,建立健全會計職業道德約束機制,規範會計人員職業行為,建立檢查、考核、評價、獎罰制度,並與崗位資格、聘任職務、提職、晉級等精神和物質獎勵制度結合起來。選拔政治品質好、事業心強、工作認真負責、講道德的人從事會計工作,並定期對會計人員的工作崗位有計劃的進行輪換,促進會計人員嚴格遵守職業道德。把道德教育溶進每壹個會計人員的內心,自覺抵制不良社會風氣的侵蝕,把會計基礎工作規範貫穿於會計職業道德規範之中,做到會計行為合法合規。加強會計職業道德建設,有利於保證會計信息準確完整;遏制會計造假行為的發生,有利於德才兼備的優秀人才脫穎而出。加強會計職業道德是降低會計風險的有效途徑。加強會計職業道德教育,能夠把企業目標管理和員工管理結合起來,建立相應的激勵約束機制,充分調動企業中人的積極性和創造性,防止企業員工的短期行為長期化,註重會計人員的職業道德教育,對於防範會計風險和維護會計工作秩序具有重要意義。
二、貫徹不相容職務分離原則,防範會計風險
會計風險在形式上表現為會計信息失真、會計人員的工作失誤和舞弊等。貫徹不相容職務分離原則,能夠促進會計基礎工作規範化,有效地降低會計風險。貫徹不相容職務分離原則,必須實行會計人員的崗位責任制,明確各自職責與權限,對企業內部各個職能部門和人員進行合理分工,完善企業內部會計控制制度,形成相互監督和相互制約的機制。貫徹不相容職務分離原則就是要求壹項經濟業務必須經過具有兩個或兩個以上的控制環節完成,形成相互制衡機制。實行記賬收款與保管現金職務分離;貨款支出與記賬審核的職務分離;貨物的采購、驗收、保管與付款職務分離;貨物的收發與記賬職務相分離;開具支票與掌管簽章職務相分離;開具發票與收款職務相分離;記賬、審批、經辦及保管人員的工作職責相互分離;對外投資、資產處置、資金使用等重要經濟業務的決策和執行必須相互知情和***同商量。明確會計憑證、會計賬簿和財務報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法, 堅持定期輪崗制度,明確財產清查範圍、期限和程序。
三、運用會計信息技術,防範會計風險
隨著網絡的普及和會計電算化的廣泛運用,必須通過運用會計信息技術防範會計風險。會計信息依賴於計算機網絡實行有效的信息交流、***享和反饋,內部會計控制方式由人工管理向信息化管理轉變。利用信息技術將內部會計控制程序嵌入到內部會計控制各個環節中,加強對會計記賬、登賬以及報表輸出等各個環節的內部會計控制,把會計工作全過程的每項業務都置於會計信息系統中,鎖定會計人員的操作權限,授予不同崗位會計人員的操作權限,設置多級安全保密措施,使得操作人員按照職責權限和程序進行會計處理。網絡系統的開放與信息資源的***享增加了信息使用者惡意篡改會計信息的可能性,存儲在磁盤和計算機裏的會計信息和數據將面臨著安全風險。必須加強對數據輸入和輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制以及對會計信息系統的開發和維護,確保內部會計控制各項規定與辦法的有效實施,減少和消除人為操縱因素,有效地防範計算機會計風險。
四、加快會計法規建設,防範會計風險
基於會計自身特點會帶來會計風險,應當完善會計法規體系,降低會計風險。會計風險是客觀存在的,我們不能人為地消除它,通過對會計理論與實踐問題的進壹步研究,不斷補充和完善會計法規體系, 使之更加適應環境變化, 減少會計的不確定性程度。進壹步研究和完善會計法規體系,制定與《會計法》相配套的法規,促進《會計法》與相關法律的銜接,提高會計法規、準則和制度的實用性與預見性,盡可能地減少會計政策與會計選擇上的隨意性,降低由於會計理論和法規的原因形成的會計風險。通過完善會計法規體系、規範會計從業人員的行為,把會計風險降到最低。加快《會計法》、《會計準則》、《會計制度》及相關法律建設,加大法律法規的處罰、賠償和執行力度,對違規違紀的單位及其連帶負責人予以曝光,真正做到有法可依,違法必糾。使得會計從業人員的執業行為有章可循,減少會計從業人員運用職業判斷的概率,盡量減少會計從業人員執業行為的主觀性,防止借以粉飾和操縱會計信息的行為,人為地加大會計風險。
五、完善會計監督機制,防範會計風險
加強會計監督是防範會計風險的有力措施之壹。會計監督職能是會計的基本職能,它包括內部監督和外部監督。內部監督主要是通過建立健全單位內部控制制度來減少單位內部的會計風險。重要經濟事項的決策和執行要建立相互監督、相互制約的工作程序,明確對會計資料定期進行內部審計的程序,通過建立完整的內部監督機制和內部控制制度,形成壹系列內部控制的方法和措施,並予以規範化、系統化與制度化,使內部監督制度真正落到實處。外部監督主要是通過加強社會監督和國家監督。社會監督主要依靠社會中介機構,如會計師事務所的註冊會計師依法對受托單位的經濟活動進行審計,並據實做出客觀評價。社會監督以其特有的中立性和公正性而得到法律認可,具有很強的權威性。通過社會中介機構對企業會計報表的真實性進行檢查,做出客觀公正的評價,督促企業提供真實的會計信息。國家監督主要指政府有關部門依據法律、行政法規的規定和部門的職責權限,對有關單位的會計行為、會計資料進行監督檢查。因此,建立嚴格的會計懲罰機制,采取新聞曝光、重新確定信用等級等措施,增加企業會計人員違法違規的成本和風險,加大對違法違規企業處罰力度,發揮會計懲罰機制的威懾力,才能遏制會計信息失真,有效地降低會計風險。
六、提高會計人員素質,防範會計風險
提高會計人員素質是降低會計風險的有效途徑。在政治素質方面,重點是提高會計人員的職業道德和政策水平,增強其責任感和法律觀念。堅持不懈地用社會主義道德原則和職業道德規範指導自己的行為,自覺抵制各種不良思想思潮的侵襲,教育會計人員嚴格按法辦事,依法執業。在業務素質方面,重點是提高會計人員從事會計工作的現代會計專業知識和專業技能,以適應知識經濟時代企業發展的需要。建立健全會計人員從業資格審查制度,嚴格規定凡從事會計工作的人員必須經過會計專業教育,並在上崗前對其進行嚴格培訓,對沒有取得資格和達不到壹定業務水平的人員則不聘其從事會計工作。完善會計人員的繼續教育制度,提倡會計人員終身接受教育,使他們不斷積累經驗和更新知識,及時了解會計政策,掌握會計事項處理方法,不斷提高其執業水平和能力。在會計人員的聘用上,應堅持德才兼備的原則,著重考察會計從業人員的誠信度,為會計從業人員建立誠信檔案。在選拔會計人員的時候還應當考察其專業勝任能力,做到德才兼備,從源頭上把好會計人員的素質關。此外,隨著網絡技術在會計領域的不斷應用,會計人員的技術手段面臨著嚴峻的挑戰,必須加快知識更新,大力推進會計人才的培養,加快會計信息化的步伐,保證會計人員的執業水平,適應知識經濟時代企業發展的需要。
隨著社會經濟的發展和經濟生活的日益復雜化,會計風險在企業中是無時不在的普遍存在於會計領域之中,不以人的意誌為轉移,不能完全消除它們,人們只有通過各種對策降低會計風險可能造成的損失。因此,我們必須通過加強會計職業道德教育、貫徹不相容職務分離原則、運用會計信息技術、加快會計法規建設,完善會計監督機制、提高會計人員素質等對策防範會計風險