分錄1現金庫存情況應在審批前上報(先調整賬目，保證賬實相符)，審批後上報(根據實際情況)。
現金結余
借：庫存現金
貸款：待處理財產的損失和溢余
借：未決財產的損失和溢出
貸款：其他應付款(應支付給相關人員或單位的部分)營業外收入(找不到原因的部分)
現金短缺
借：未決財產的損失和溢出
貸：庫存現金：其他應收款(應由責任方賠償的部分)管理費用(查不出來的部分)
貸項：《肖磊榮新教材基礎班》中的3354，用於待處理財產的損失和超額。
分錄2其他貨幣資金
(1)銀行匯票存款企業節點賬務處理當采購企業填寫“銀行匯票申請表”並將款項存入銀行時
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
用銀行匯票購買商品並收到相關發票和賬單時
借：購入材料、原材料、庫存商品等應交稅費。——應交增值稅(進項稅)
貸款：其他貨幣資金——銀行匯票
當購買完成並且剩余的錢被收回時
借：銀行存款
貸款：其他貨幣資金——銀行匯票
銷售企業收到銀行匯票，填制存款單，向銀行辦理入賬手續時。
借：銀行存款
貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(2)銀行本票存款企業節點的會計處理當采購企業填寫“銀行本票申請書”並將款項存入銀行時
借：其他貨幣資金——銀行本票
貸：銀行存款
用銀行本票購買商品並收到相關發票和賬單時
借：購入材料、原材料、庫存商品等應交稅費。——應交增值稅(進項稅)
貸：其他貨幣資金——銀行本票
銷售企業收到銀行本票，填寫存款單，在銀行辦理入賬手續時。
借：銀行存款
貸：主營業務收入應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
(三)信用卡存款節點賬務處理企業申請信用卡並向銀行存款時，應填寫“信用卡申請表”，連同支票及相關資料，送發卡行，根據銀行蓋章退回的進賬單第壹聯：
借：其他貨幣資金——信用卡
貸：銀行存款
用公司信用卡購物或支付相關費用時
借：管理費用等。
貸：其他貨幣資金——信用卡
在使用過程中，當賬戶中的資金更新時
借：其他貨幣資金——信用卡
貸：銀行存款
銷戶時，余額應轉入基本存款賬戶，不得提取現金。
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——信用卡
(4)投資保證金節點賬務處理企業向證券公司劃轉資金時
借：其他貨幣資金——存放投資款。
貸：銀行存款
買股票、債券、基金等的時候。
借：交易性金融資產等。
貸：其他貨幣資金——作為投資款存入。
[條目3]交易金融資產
購買交易性金融資產時
借：3354交易性金融資產成本(公允價值)
應收股利/應收利息(支付價款中包含的已宣告但尚未支付的現金股利或已達到付息期但尚未收回的債券利息)
投資收入(交易成本)
應交稅費——應交增值稅(進項稅)(交易費用對應的可抵扣增值稅)
貸款：其他貨幣資金等。(支付的總價格)
獲得包含在購買價格中的股息或利息
借：其他貨幣資金等
貸款：應收股利/應收利息
持有已宣布的現金股利或期間到期的應計利息。
在發布/累積時
借：應收股利(被投資單位宣布的現金股利)應收利息(到期應計利息)
貸款：投資收益
收到時
借：其他貨幣資金等
貸款：應收股利/應收利息
本期間持有的交易性金融資產的公允價值高於賬面余額。
借：交易性金融資產公允價值變動3354
貸款：公允價值變動損益
本期間持有的交易性金融資產的公允價值低於賬面余額。
B
投資收益(差額被轉回，損失被借記，收益被貸記)
提示出售時，不需要將公允價值變動損益轉入投資收益。
生成轉讓的金融商品的應付增值稅。
轉讓收入
借：投資收益等。
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅。
產生傳輸損耗
借：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅
貸款：投資收益等。
年末“應交稅費3354轉讓金融產品應交增值稅”科目如有借方余額，說明本年金融產品轉讓損失不能彌補，本年金融資產轉讓損失不能轉入下壹年度繼續沖減金融資產轉讓收入。
借：投資收益等。
貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅。
[條目4]小型企業的短期投資
小企業購買各種股票、債券和基金。
借：短期投資
應收股利(宣布未付的現金股利)
應收利息(尚未到期支付的債券利息)
貸款：銀行存款(實際支付
購買價款和相關稅費）
短期投資持有期間，被投資單位宣告分派現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
債務人應付利息日，按照分期付息、壹次還本債券投資的票面利率計算的利息收入
借：應收利息
貸：投資收益
出售短期投資
借：銀行存款/庫存現金（實際收到的出售價款）
貸：短期投資（賬面余額）
應收股利/應收利息（尚未收到的現金股利或債券利息）
投資收益（差額，或借方）
分錄5應收票據的賬務處理
取得時
因銷售商品、提供服務而取得：
借：應收票據
貸：主營業務收入等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
因抵償之前應收賬款而取得：
借：應收票據
貸：應收賬款
到期時
到期能收回款項：
借：銀行存款
貸：應收票據
到期未能收回款項：（商業承兌匯票）
借：應收賬款
貸：應收票據
貼現時
借：銀行存款
財務費用（貼現息，或在貸方）（乙→銀行）
貸：應收票據
背書轉讓時
借：在途物資、材料采購、原材料、庫存商品等（乙→丙）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應收票據銀行存款（差額，或在借方）
分錄6應收賬款的賬務處理
因銷售商品、提供服務等而確認應收賬款
借：應收賬款
貸：主營業務收入等（扣除商業折扣後）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本等
貸：庫存商品
收回應收賬款
借：銀行存款
貸：應收賬款
墊付包裝費、運雜費
借：應收賬款
貸：銀行存款
改用應收票據結算
借：應收票據
貸：應收賬款
分錄7預收賬款的賬務處理
向供應單位預付款項時
借：預付賬款
貸：銀行存款
收到所購物資時
借：材料采購、原材料、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
預付款與所需支付款有差額時
補付不足部分款項時：
借：預付賬款
貸：銀行存款等
收回多余款項時：
借：銀行存款等
貸：預付賬款
分錄8應收股利的賬務處理（以交易性金融資產為例）
持有期間被投資單位宣告發放現金股利時
借：應收股利
貸：投資收益
實際收到時
上市公司
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應收股利
其他公司
借：銀行存款
貸：應收股利
分錄9其他應收款的賬務處理
（1）應收的各種賠款、罰款，如因企業財產等遭受意外損失而應向有關保險公司收取的賠款等
借：其他應收款
貸：營業外收入/待處理財產損溢/固定資產清理罰款沒收到時/現金盤虧有人賠款
（2）應收的出租包裝物租金
借：其他應收款
貸：其他業務收入等
（3）應向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應由職工負擔的醫藥費、房租費等
①企業為職工墊付款項時：
借：其他應收款
貸：庫存現金、銀行存款
②從工資中扣減時：
借：應付職工薪酬
貸：其他應收款
（4）存出保證金，如租入包裝物支付的押金
借：其他應收款
貸：銀行存款等
（5）其他各種應收、暫付款項，如預付職工的差旅費
借：其他應收款
貸：庫存現金等
分錄10應收賬款減值的賬務處理
計提壞賬準備
借：信用減值損失
貸：壞賬準備
沖銷壞賬準備
借：壞賬準備
貸：信用減值損失
發生壞賬損失
借：壞賬準備
貸：應收賬款
收回壞賬損失
借：應收賬款
貸：壞賬準備
借：銀行存款
貸：應收賬款
分錄11存貨的賬務處理
（1）實際成本法下業務情形賬務處理
單貨同到
借：原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
單到貨未到
①單到時：
借：在途物資應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
②材料驗收入庫時：
借：原材料
貸：在途物資
貨到單未到
①月末仍未收到發票賬單時，材料按暫估價值入賬：
借：原材料
貸：應付賬款——暫估應付賬款
②下月初用紅字沖銷原暫估入賬金額。待收到發票賬單以後再按“單貨同到”進行賬務處理
采用預付貨款方式采購材料
①預付（補付）貨款時：
借：預付賬款
貸：銀行存款（退回作相反分錄）
②收到材料並驗收入庫時：
借：原材料應
交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：預付賬款
發出存貨
借：生產成本等
貸：原材料
（2）計劃成本法下
單貨同到
借：材料采購（實際成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
同時：
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（超支差異）
貸：材料采購（實際成本）
材料成本差異（節約差異）
單到貨未到
①單到時：
借：材料采購（實際成本）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款（或其他貨幣資金、應付票據、應付賬款等）
②材料驗收入庫時：
借：原材料（計劃成本）
材料成本差異（超支差異）
貸：材料采購（實際成本）
材料成本差異（節約差異）
貨到單未到
借：原材料（計劃成本）
貸：應付賬款——暫估應付賬款
月末按計劃成本暫估入賬，下月初用紅字沖回。單到時，再按“單貨同到”處理
發出材料時
平時發出材料時，壹律用計劃成本
借：生產成本/制造費用/銷售費用等（生產、經營管理領用材料）
其他業務成本（出售材料）
委托加工物資（發出委托外單位加工的材料）
貸：原材料
月末，計算本月發出材料應負擔的成本差異並進行分攤，將發出材料的計劃成本調整為實際成本
借：生產成本等
貸：材料成本差異（結轉超支差）
或者：
借：材料成本差異（結轉節約差）
貸：生產成本等
分錄12包裝物的賬務處理
出租包裝物（短期租賃和低價值租賃業務）
發出時
借：周轉材料——包裝物——出租包裝物
貸：周轉材料——包裝物——庫存包裝物
收取租金，並攤銷成本時
（1）收取租金時：
借：庫存現金、銀行存款、其他應收款等
貸：其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）攤銷成本時：
借：其他業務成本
貸：周轉材料——包裝物——包裝物攤銷
發生修理費用等支出時
借：其他業務成本
貸：庫存現金、銀行存款、原材料等
出借包裝物
發出時
借：周轉材料——包裝物——出借包裝物
貸：周轉材料——包裝物——庫存包裝物
收取押金時
借：庫存現金、銀行存款等
貸：其他應付款——存入保證金
進行攤銷時
借：銷售費用
貸：周轉材料——包裝物——包裝物攤銷
發生修理費用等支出時
借：銷售費用
貸：庫存現金、銀行存款、原材料等
分錄13低值易耗品的賬務處理
低值易耗品壹次攤銷法
（1）購入時：
借：周轉材料——低值易耗品材料成本差異（或貸方）
貸：銀行存款等
（2）領用時：
借：制造費用等（實際成本）
貸：周轉材料——低值易耗品（計劃成本）
材料成本差異（或借方）
分次攤銷法
（1）購入時：
借：周轉材料——低值易耗品——在庫
貸：銀行存款等
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）領用時：
借：周轉材料——低值易耗品——在用
貸：周轉材料——低值易耗品——在庫
（3）攤銷時
借：制造費用等
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷
最後壹次攤銷時，還應同時：
借：周轉材料——低值易耗品——攤銷
貸：周轉材料——低值易耗品——在用
分錄14委托加工物資的賬務處理
發給外單位加工的物資
借：委托加工物資
貸：原材料等
材料成本差異（或借方）
支付加工費用、應負擔的運雜費等
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
委托加工物資由受托方代收代繳消費稅
收回後用於直接銷售
①由受托方代收代繳的消費稅：
借：委托加工物資
貸：銀行存款等
②完工收回委托加工物資時：
借：庫存商品
貸：委托加工物資
③銷售產品時：
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
同時結轉成本：
借：主營業務成本
貸：庫存商品
收回後用於再加工應稅消費品
①受托方代收代繳的消費稅：
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款等
②完工收回委托加工物資時：
借：原材料等
貸：委托加工物資
③最終產品銷售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
最後，補交“應交稅費——應交消費稅”的借貸差額即可：
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款
分錄15庫存商品的賬務處理
工業企業生產完工的產成品入庫
驗收入庫商品時
借：庫存商品
貸：生產成本——基本生產成本
發出商品（銷售）時，確認收入並結轉成本
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業務成本
貸：庫存商品
商品流通企業（售價金額法）購進商品
驗收入庫
借：庫存商品（對外售價）
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款/委托加工物資等商品進銷差價（差額）
對外銷售發出商品時
借：主營業務成本
貸：庫存商品
期（月）末分攤時
借：商品進銷差價
貸：主營業務成本
分錄16消耗性生物資產的賬務處理
外購的消耗性生物資產：農：收獲前發生的必要支出林：郁閉前發生的必要支出牧、漁：出售前發生的必要支出擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發生的後續支出
借：消耗性生物資產
貸：銀行存款等
林木類消耗性生物資產達到郁閉後發生的管護費用等後續支出
借：管理費用
貸：銀行存款等
農業生產過程中發生的應歸屬於消耗性生物資產的費用按照應分配的金額：
借：消耗性生物資產
貸：生產成本
收獲為農產品時按照賬面余額：
借：農產品
貸：消耗性生物資產
出售消耗性生物資產或農產品
借：銀行存款等
貸：主營業務收入等
同時：
借：主營業務成本
貸：消耗性生物資產/農產品
分錄17存貨清查的賬務處理
存貨清查盤盈時批準前
借：原材料、庫存商品等
貸：待處理財產損溢
盤虧及毀損時批準前
借：待處理財產損溢
貸：原材料、庫存商品等
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）
批準後
借：待處理財產損溢
貸：管理費用
借：原材料等（殘料）其他應收款（過失人或保險公司賠償）管理費用（壹般經營損失）營業外支出等（非正常損失）
貸：待處理財產損溢
分錄18存貨跌價準備的賬務處理
情形盤虧及毀損時計提存貨跌價準備結果大於零表示當期應當補提存貨跌價準備：
借：資產減值損失
貸：存貨跌價準備
轉回存貨跌價準備結果小於零表示減值的金額應當予以恢復，應在已計提的存貨跌價準備範圍內轉回，轉回的金額計入當期損益：
借：存貨跌價準備
貸：資產減值損失
結轉存貨銷售成本
借：主營業務成本、其他業務成本
貸：庫存商品、原材料等
借：存貨跌價準備
貸：主營業務成本、其他業務成本
相關問答：向銀行借款的會計分錄怎麽寫 企業向銀行借入短期借款時，會計分錄為：借：銀行存款；貸：短期借款企業向銀行借入長期借款時，會計分錄為：借：銀行存款；長期借款——利息調整；貸：長期借款——本金企業向銀行借入款項，若企業借入短期借款，應當通過“短期借款”科目進行核算，若企業借入長期借款，應當通過“長期借款——本金”科目進行核算；如存在差額，還應借記“長期借款——利息調整”科目。：企業自身流動資金短缺的情況下，會采取向銀行借款額方式獲取資金進行項目投資，有的企業剛開業或者需要資金周轉的，會選擇向銀行貸款保證企業的正常運營，銀行貸款的利率相對較低。具體例子如下。向銀行借款的分錄具體如下：借：銀行存款 100000貸：短期借款100000（借款期限不超過壹年，超過壹年則應為“長期借款”）支付借款利息的分錄借：財務費用1800貸：銀行存款或庫存現金1800歸還借款的分錄借：短期借款100000（借款期限不超過壹年，超過壹年則應為“長期借款”）貸：銀行存款或庫存現金100000會計分錄亦稱“記賬公式”。簡稱“分錄”。它根據復式記賬原理的要求，對每筆經濟業務列出相對應的雙方賬戶及其金額的壹種記錄。銀行存款會計核算企業壹般設置＂銀行存款＂的會計科目核算和反映企業存入銀行或其他金融機構的各種存款，借方反映企業存入銀行的存款的增加，貸方則反映企業存款的減少。期末壹般在借方，反映企業銀行存款的余額。企業提取備用金時壹般借記＂銀行存款＂科目，貸記＂現金＂等科目；提取和支出存款時，借記＂現金＂“應付賬款”“預付賬款”等有關科目，貸記＂銀行存款＂科目。出納人員需要每日登記＂銀行存款日記賬＂，應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等分別設置，根據按照業務的發展順序以及收付款的憑證，逐筆進行登記，每日都需要結出當日發生收支後的余額。每月至少進行壹次＂銀行存款日記賬＂與＂銀行對賬單＂的核對，也就是說在月末時，壹般企業賬面結余與銀行對賬單余額是應該相等的，但是兩者之間如有差額，財務人員必須逐筆查明原因並進行處理，應按月編制＂銀行存款余調節表＂，最後調節到兩者余額相符。