稅務局進行查賬的方法有哪些
(壹)查賬方法 查賬方法按照審查方法分為審閱法和核對法，按照審查的詳細程度分為詳查法和抽查法，按照查賬順序分為順查法和逆查法。 1.審閱法 審閱法是指對稽查對象有關書面資料的內容進行詳細審查、研究，發現疑點線索，取得稅務稽查證據的壹種檢查方法。審閱法適用於所有企業經濟業務的檢查，尤其適合於有數據邏輯關系和核對依據內容的檢查。審閱法的審查內容主要包括兩個方面:壹是與會計核算組織有關的會計資料;二是除了會計資料以外的其他經濟信息資料以及相關資料，如壹定時期的內外部審計資料、購銷和加工承攬合同、車間和運輸管理等方面的信息資料。 (1)會計資料的審閱 (2)記賬憑證的審閱 (3)賬簿的審閱 對賬簿的審閱除了審閱總賬與明細賬、賬簿與憑證的記錄是否相符以外，重點應審閱明細分類賬。 (4)會計報表的審閱 審閱會計報表時不能僅僅局限於對資料本身的評價，更主要的是對資料所反映的經濟活動過程和結果做出正確判斷或評價。 (5)其他資料的審閱 對於會計資料以外的其他資料進行審閱，壹般是為了進壹步獲取全面信息。在實際工作中，應視檢查的具體情況審閱有關資料。壹般可審查以下幾方面的資料: 應註意:壹是對於上述資料的審閱，除審閱其本身的合法性、合理性外，還應結合所掌握的其他資料進行審閱。二是對於時間邏輯關系的審閱，應審核資料所反映日期與經濟業務發生日期、會計核算記錄日期是否存在前後矛盾的情況。 2.核對法 核對法是指對書面資料的相關記錄，或是對書面資料的記錄和實物進行相互核對，以驗證其是否相符的壹種檢查方法。 核對法作為壹種檢查方法，在檢查過程中用於查實有關資料之間是否相符是有壹定限度的，在采用核對法對稽查對象的會計資料或其他資料進行核對和驗證時，必須相應結合其他檢查方法的運用，才能達到檢查目標的要求。 (1)會計資料之間的相互核對 (2)會計資料與其他資料之間的核對 (3)證證核對 (4)賬證核對 進行賬證核對時，壹般采用逆查法，即在查閱有關賬戶記錄時，如果發現某筆經濟業務發生或記錄存在疑問，可以將其與記賬憑證及原始憑證進行核對，以求證是否存在問題。 (5)賬賬核對 通過賬賬核對，可以發現諸如利用存貨賬戶直接轉銷的方式隱瞞銷售收入、在建工程耗用自產貨物或外購貨物未記銷售或未作進項稅額轉出、以物易物銷售貨物未記銷售等涉稅問題。 (6)賬表核對 其目的在於查明賬表記錄是否壹致，報表之間的勾稽關系是否正常。 (7)賬實核對 賬實核對是指采用實物盤存與賬面數量比較、金額計算核對的方法，核實存貨的賬面記錄與實際庫存是否壹致，查明實物是否真實、數量是否正確，賬面記錄是否真實、準確。 核對時，稽查人員要有計劃、有重點的對企業生產經營的主要和重要財產進行盤點和核對。 3.詳查法 詳查法，又稱全查法或詳細審查法，是指對稽查對象在檢查期內的所有經濟活動、涉及經濟業務和財務管理的部門及其經濟信息資料，采取嚴密的審查程序，進行詳細地審核檢查。 詳查法適用於規模較小、經濟業務較少、會計核算簡單、核算對象比較單壹的企業，或者為了發現重大問題而進行的專案檢查，以及在整個檢查過程中對某些(某類)特定項目、事項所進行的檢查。詳查法對於管理混亂、業務復雜的企業以及稅務稽查的重點項目、事項的檢查，壹般都能取得較好的效果。 4.抽查法 抽查法，亦稱抽樣檢查法，是指從稽查對象總體中抽取部分資料或存貨進行審查，再依據抽查結果推斷總體的壹種方法。抽查法具體又分為兩種:壹是重點抽查法，二是隨機抽查法，對於抽查結果與實際情況差異比較大的，應進壹步查明原因，必要時可以擴大抽查範圍，或者放棄抽查結果。分析時應註意進行準確性和可靠性的分析。 5.順查法 順查法，又稱正查法，是指按照會計業務處理程序，依次進行檢查的方法。順查法適用於業務規模不大或業務量較少的稽查對象，以及經營管理和財務管理混亂、存在重大問題的稽查對象和壹些特別重要項目的檢查。 6.逆查法 逆查法，又稱倒查法，是指按照會計處理程序的相反方向，由報表、賬簿到憑證的壹種檢查方法。從檢查技術上看，逆查法主要運用了審閱和分析的技術方法，根據重點和疑點，逐個進行追蹤檢查。逆查法主要適用於對大型企業以及內部控制制度健全、內部控制管理嚴格的企業的檢查，但不適用於某些特別重要項目的檢查。 (二)分析方法 分析方法是指運用不同的分析技術，對與企業會計資料有內在聯系的財務管理信息，以及稅款繳納情況進行系統和重點的審核分析，以確定涉稅疑點和線索，進行追蹤檢查的壹種方法。常用的分析法包括控制計算法、比較分析法、推理分析法、技術經濟分析法、經濟活動分析法、因素分析法和趨勢分析法等方法。 1.控制計算法 常用的方法有:以產控耗，以耗控產，以產控銷和以支控銷等。 2.比較分析法 比較分析法是指將企業會計資料中的有關項目、數據，在相關的時期之間、指標之間、企業之間及地區、行業之間，進行靜態或動態的對比分析，從中發現問題，獲取檢查線索的壹種分析方法。比較分析法的種類較多，常用的有絕對數比較分析法、相關比率比較分析法、構成比率比較分析法。 A.絕對數比較分析法 例如，對企業各個不同時期的貨物運輸費用或銷售收入進行對比，對各個不同時期的庫存商品(存貨)的購銷存數量進行對比，都屬於絕對數比較分析。通過這種對比，可以揭示被查事項的增減變動是否正常，是否符合經營和核算常規，從而發現存在的問題。 在稅務稽查過程中，絕對數比較分析法適用於對資產負債表、損益表等會計報表中相關項目真實性的核查，以及成本計算表(單)、納稅申報表、有關賬戶余額和有關明細賬戶特定項目的檢查。當這些項目的增減變動超出了正常的變化幅度和曲線值時，便可以認為這種變動存在某種涉稅疑點或問題。 B.相關比率比較分析法 相關比率比較分析法，又稱相對數比較分析法，是指通過計算被查項目的百分比、比率或比值結構等相對數指標的比較，揭示其中存在的差異，並對這些差異進行對比，以判斷問題的性質和程度。如應收賬款周轉率、存貨結構、稅收負擔率、存貨(運輸)費用比率等指標的計算與對比，就屬於相關比率比較分析。 在稅務稽查中，有時運用相關比率比較分析法比絕對數比較分析法更容易發現問題。比如，稽查人員在運用絕對數比較分析法對被查項目進行分析後，為了確保分析判斷的客觀和正確，可以運用相關比率分析法予以驗證。 (三)調查方法 調查方法是指在稅務稽查過程中，采用觀察、查詢、外部調查和盤點等方法，對稽查對象與稅收有關的經營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實方法的總稱。根據稽查對象和稽查目的的不同，調查方法可分為觀察法、查詢法、外調法和盤存法。 1.觀察法 觀察法是指稽查人員通過深入檢查現場，如車間、倉庫(包括外部倉庫)、營業場所以及基建工地等，對被查事項或需要核實的事項進行實地視察和了解，考察企業產、供、銷、運各環節的內部管理狀況，控制程序和各方面的實際情況，從中發現薄弱環節和存在的問題，獲取相關證據的壹種方法。 2.查詢法 查詢法是指對審查過程中發現的疑點和問題，通過調查、詢問的方式，查實某些問題，取得必要的資料，以幫助進壹步檢查的壹種調查方法。根據查詢方式的不同，查詢法可以分為面詢法、函詢法。 3.外調法 外調法是指對有疑點的憑證、賬項記錄或者其他經濟業務，通過派出稽查人員到稽查對象以外、與該項業務相聯系的單位(或個人)進行實地調查，或者委托對方稅務機關協查，以查實問題的壹種檢查方法。外調法主要用於外部證據的核實、取證，包括函調和派人外調。 根據檢查需要和外調目的，確定外調的重點和內容，適當調配外調人員，保證外調工作順利開展。對外調過程中獲取的信息資料，要進行分類和分析，去偽存真，證據材料要註意印章齊全、內容具體。委托對方稅務機關調查的，獲取的證據應附對方稅務機關的證明和有關說明材料。 4.盤存法 盤存法是指通過對貨幣資產、實物資產進行盤點和清查，確定其形態、數量、價值、權屬等內容與賬簿記錄是否相符的壹種檢查方法。