1.現金
(1)儲備基金
①開設備用金。
借:其他應收款-定額備用金
信用:現金
②報銷時補足預定現金。
借:管理費等。
信用:現金
(三)提取或者減少儲備基金時
借:現金
貸款:其他應收款-定額備用金
(2)現金短缺
①庫存現金大於賬面價值。
借:現金
貸款:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損失和溢余。
查明原因，並按如下方式處理:
借:待處理財產的損失和溢余——待處理流動資產的損失和溢余。
貸:其他應付款-應付現金盈余(X單位或個人)
營業外收入-現金盈余(未解釋)
②庫存現金低於賬面價值。
借:待處理財產的損失和溢余——待處理流動資產的損失和溢余。
信用:現金
查明原因，並按如下方式處理:
借方:其他應收款-現金應收款不足(XX人)
其他應收款-應收保險索賠
管理費用-現金盈余(未解釋)
貸款:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損失和溢余。
2.銀行存款
(壹)企業有確鑿證據表明存放在銀行或其他金融機構的資金已經部分或全部無法收回。
借:營業外支出
貸款:銀行存款
3.其他貨幣資金(外幣存款)
(1)開立采購賬戶
借:其他貨幣資金-國外存款
貸款:銀行存款
②用這筆專項資金購買商品。
借:材料采購
貸款:其他貨幣資金-國外存款
(3)註銷購買賬戶。
借方:銀行存款
貸款:其他貨幣資金-國外存款
4.壞賬損失
(1)直接轉售法
(1)實際損失發生時。
借:管理費
貸:應收賬款
(2)再次恢復時。
借方:應收賬款
貸款:管理費
借方:銀行存款
貸:應收賬款
(2)津貼法
(壹)提取呆賬準備時。
借:管理費
貸款:壞賬準備
②壞賬發生時。
借方:壞賬準備
貸:應收賬款
③再次恢復時。
借方:應收賬款
貸款:壞賬準備
借方:銀行存款
貸:應收賬款
5.應收票據(見下文)
第二章貨物儲存
1材料
(1)獲取
①發票和材料同時到達。
借:原材料
應交稅費-增加(增加)
貸款:銀行存款
②發票第壹。
借:在途物料(包括運費)
應交稅費-增加(增加)
貸款:銀行存款
③材料到了，但是月底的發票賬單還沒到。
借:原材料
貸:應付賬款-預計應付賬款
註:下月初，紅色退回，收到發票後再處理。
(2)發行
通常登記數量，在月末結轉。
借:生產成本/在建工程/委托加工材料/…
貸款:原材料
4.委托加工材料。
(1)出具委托加工材料。
借:委托加工材料。
貸款:原材料
②支付加工費、運輸費、增值稅。
借:委托加工材料。
應交稅費-應交增值稅(進)
貸款:銀行存款等。
③繳納消費稅(見應交稅費)
④加工後回收加工材料。
借:原材料(驗收後的加工材料+剩余材料)
貸款:委托加工材料
3.包裝
(1)生產申請單是產品的壹部分。
借:生產成本
貸款:包裝
(2)它與產品壹起出售，並且
借方:營業費用(未單獨定價)
其他業務費用(單獨定價)
貸款:包裝
(3)包的出租和出借
(1)第壹次收到新包裝時。
借:其他業務費用(租金)
營業費用(貸款)
貸款:包裝
註:如果租賃或貸款金額較大，可以分期攤銷。
②收取押金。
借方:銀行存款
貸:其他應付款
③收房租。
借方:銀行存款
貸:應交稅費-增加(銷售)
其他營業收入
④退包(無論是否報廢)，
借:其他應付款(押金按退包比例返還)
貸款:銀行存款
⑤因損壞、缺失、逾期返還而沒收押金。
借:其他應付款
其他業務費用(消費稅)
貸:應交稅費-增加(銷售)
應交稅費-應交消費稅
其他業務收入(存款部分)
⑥不能使用和報廢的，以其殘值為準。
借:原材料
貸款:其他業務費用(租金)
營業費用(貸款)
⑤攤銷(略)——壹次，分五期或五期。
4.低值易耗品(與包裝相同)
5.庫存檢查
(1)存貨盈余
①確認
借:原材料
貸款:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損失和溢余。
②提交以供轉售。
借:未決財產的損失和溢出。
貸款:管理費
(2)存貨損失或損壞
①確認
借:未決財產的損失和溢出。
貸款:原材料
應交稅費-增加(轉出)
②提交以供轉售。
I屬於自然損耗引起的固定內部損耗。
借:管理費
貸款:待處理財產的損失和溢余。
二屬於計量、核算、管理不善造成的損失。
借:原材料(剩余材料)
其他應收款(保險、責任人賠償)
[開銷]
貸款:待處理財產的損失和溢余。
三、自然災害或意外事故造成的庫存損失
借:原材料(剩余材料)
其他應收款(保險、責任人賠償)
[營業外支出-非常損失]
貸款:待處理財產的損失和溢余。
註:待處理財產的損失和溢余必須在結算前進行拉平。有兩種情況:①已經董事會等類似機關批準並轉入損益的，無需披露；(2)未經董事會及其他類似權力機構批準的，按上述方法結算，並在附註中披露；如果後續審批結果與自身處理不壹致，則應調整當前報表的年初數。
8.存貨的期末估價(略)
第三章投資
1.短期投資
①購買
借:短期投資-股票/債券/基金x
應收股息，應收利息
貸款:銀行存款
其他貨幣資金
註:現金股息和債券利息在購買時收到。
借方:銀行存款
貸款:應收股利和應收利息。
②持有期間領取股息或利息。
借方:銀行存款/現金
貸款:短期投資-股票/債券x
③轉讓和出售
借方:銀行存款
短期投資折舊準備金-股票/債務x
貸款:短期投資-股票/債券x
應收股息/應收利息
[投資收益-出售股票/債券X]
2長期股權投資
(1)獲取
①現金資產投資同上。
②投資非現金資產(見下文)
(2)成本法
(1)初始投資或追加投資與收購。
(2)被投資單位宣布分配利潤或現金股利。
壹、投資年度前
借:應收股利-股利收入
貸款:長期股權投資-企業
二投資年度
壹屬於前期投資
借:應收股利-股利收入
貸款:長期股權投資-企業
二屬於投後
借方:應收股利
貸款:投資收益-股息收益
三、投資年度後(按公式計算)
借方:應收股利
貸款:投資收益-股息收益
[長期股權投資-企業]
在實際業務中，由於“應收股利”是固定的，所以可以先計算“長期股權投資”，再通過計算獲得“投資收益”。
(3)權益法
①初始投資或追加投資同上。
②股權投資差異的處理
我確認收購。
借:長期股權投資——企業——投資貸款成本
貸款:銀行存款
借:[長期股權投資-企業-股票投資差額]
貸款:[長期股權投資-企業-投資成本]
二攤銷
借方:投資收益-股權投資差額攤銷
貸款:長期股權投資-企業-股權投資差額
借:長期股權投資-企業-股權投資差額
貸款:資本公積-股權投資準備
③被投資單位凈損益的處理。
壹、凈利潤
壹、被投資單位實現凈利潤時，
借:長期股權投資-企業-損益調整
貸:投資收益——股權投資收益。
二、被投資單位宣布分配股利時
借方:應收股利——企業(實際)
貸款:長期股權投資-企業-損益調整
(二)凈虧損(以股權投資賬面余額減為零為限)
借:投資收益——股權投資損失。
貸款:長期股權投資-企業-損益調整
註:以後被投資單位再次實現利潤的，先核銷未減記的長期股權投資余額，如有盈余，恢復其賬面價值。
借:長期股權投資-企業-損益調整
(確認損益-未減記)
貸:投資收益——股權投資收益。
④其他所有者權益變動的處理。
壹、投資單位的會計處理
借:長期股權投資——企業——股權投資準備
貸款:資本公積-股權投資準備
(=捐贈價值* (1-33%) *持股比例)
註:如果被投資方接受現金捐贈，則不需要納稅。
二、投資單位出售股權時，可將原計入資本公積的“股權投資公積”轉入“其他資本公積”
(4)成本法與權益法的轉換。
①權益法轉換為成本法。
壹.轉換時間
借:長期股權投資——企業
貸款:長期股權投資-企業-投資成本
長期股權投資-企業-損益調整
二、未來分配利潤或現金股利時
I屬於該項投資的賬面價值。
借方:應收股利
貸款:長期股權投資-企業
Ii不計入投資的賬面價值。
借方:應收股利
腰帶:投資收益
三。被投資單位在權益法中止前實現的凈損益仍應采用權益法核算。
借:長期股權投資——企業
貸款:投資收益
②成本法轉換為權益法。
我用追溯調整法來調整原來的成本核算。
借:長期股權投資-企業-投資成本200。
–企業–股權投資差額1
–企業–損益調整5
–企業–股權投資準備2
貸款:長期股權投資-企業(賬面余額)205
利潤分配-未分配利潤(累計影響)1
資本公積-股權投資準備二
追加投資時。
借:長期股權投資——企業——投資成本302
貸:銀行存款302
三、重新計算股權投資差額
成本法轉換為權益法時，初始投資成本= 200+5+2+302。
借:長期股權投資-企業-股票投資差額2
貸款:長期股權投資-企業-投資成本2
將“損益調整”和“股權投資準備”轉入“投資成本”
借款:長期股權投資-企業-投資成本7
貸款:長期股權投資-企業-損益調整5
–企業–股權投資準備2
成本法轉換為權益法時，初始投資成本= 200+5+2+302-2。
註:投資前後新增權益的投資差額應分別計算和攤銷，前者按投資日計算，後者按追加投資日計算。但追加投資新形成的股權投資差額不大的，可以並入股權投資差額追溯調整後的余額，按照剩余攤銷期限攤銷。處置長期股權投資時，未攤銷的投資應當壹並結轉。
iv後的利潤或現金股利分配與權益法相同。
(5)短期投資轉長期投資。
借:長期股權/債權投資(以較低者為準)
短期投資折舊準備金
產量
貸款:短期投資
(6)處置長期股權投資
①損益的確認
借方:銀行存款
長期股權投資減值
貸款:長期股權投資
[投資收益–股權出售的收益/損失]
應收股息(尚未收到的現金股息或利潤)
(2)資本公積準備項目的處理
借:資本公積——股權投資準備
貸款:資本公積-其他資本公積
註:增資時，
借方:資本公積——其他資本公積。
貸款:實收資本/股本
③未攤銷的股權投資余額也應核銷。
借方:投資收益-股權投資差額攤銷
貸款:長期股權投資-企業-股權投資差額
3.投資最終估價(略)
4.委托貸款
(壹)發放貸款
借:委托貸款-本金
貸款:銀行存款
②按期計息。
借:委托貸款-利息
貸款:投資收益-委托貸款利息收入
註:如果應收利息到期未收到，則轉回已確認的利息收入，轉回的利息金額登記在備查簿中。此後，如果收回利息，將減少委托貸款的本金。
1.賬戶設置:委托貸款壹級賬戶由本金、利息和減值準備二級賬戶組成。
2.在資產負債表中，按照期限，分別反映在“短期投資”和“長期債務投資”中。
③最終估價(略)
第四章固定資產
1.增加(如果是舊的，會記入凈值)
①購買
我購買不需要安裝的固定資產。
借:固定資產
貸款:銀行存款
二、待安裝固定資產的購置
我購買
借:在建工程。
貸款:銀行存款
二、收集安裝材料和支付工資
借:在建工程。
貸款:原材料
應交稅費-增加-增加和減少
應付工資
三交付
借:固定資產
貸款:在建工程。
②投資者投入
借:固定資產(投資雙方確認價格)
貸款:實收資本
③接受捐贈。
借方:固定資產(單據金額+稅)
貸款:銀行存款(已繳納相關稅費)
資本公積-捐贈的非現金資產公積
遞延稅款(單據金額× 33%)
註:接受捐贈或舊固定資產投資不在賬簿中反映折舊；捐贈或投入的固定資產含有原安裝費的，應增加新的安裝費。
④經營租入(見下圖)
⑤融資租賃(見下文)
⑥自己搭建。
壹、自營項目
我購買工程材料。
借:工程材料(含稅)
貸款:銀行存款
二、工程材料接收方
借:在建工程。
貸款:工程材料
三、接收本企業產品
借:在建工程-自營項目
貸款:庫存商品
應交稅費-增加(減少)
四、收集安裝材料
借:在建工程。
貸款:原材料
應交稅費-增加-增加和減少
支付工程人員的工資和福利費。
借:在建工程。
貸款:應付工資/福利費。
六、輔助生產車間提供的人工費用
借:在建工程。
貸:生產成本-輔助生產成本
七、項目貸款利息費用(見貸款費用)
八交付
借:固定資產
貸款:在建工程。
九、剩余工程材料轉為企業庫存
借:原材料
應交稅費-增加(增加)
貸款:工程材料
A.達到預定可使用狀態前的試運行收入和支出凈額，應當計入在建工程成本。
b、報廢或毀損，如工程尚未完工，凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成或在建工程全部報廢或毀損的，凈損失計入營業外支出。
二外包項目
我預付並補足工程款。
借:在建工程。
貸款:銀行存款
二交付使用
借:固定資產
貸款:在建工程。
⑦免費轉讓
借:固定資產
貸款:免資本公積轉固定資產(凈值)
銀行存款(相關費用)
減少
只有盤虧沒有通過“固定資產清理”的核算
①投資轉出
借:長期股權投資
貸:固定資產清算(本科目余額)
銀行存款/應付稅款(相關稅款)
②捐贈轉出
借:營業外支出-捐贈支出
貸:固定資產清算(本科目余額)
(3)報經批準的無償劃轉(如凈損失劃轉)
借:無資本公積的固定資產轉移
貸款:固定資產清算
(5)出售、報廢、損壞
壹、轉入清算的固定資產。
借方:固定資產清算(凈值)
累積折舊
固定資產減值
貸款:固定資產(原值)
二。支付清潔費用。
借:固定資產清算
貸款:銀行存款
處理銷售收入、剩余材料和保險公司或過失人的賠償。
借方:銀行存款/原材料/其他應收款
貸款:固定資產清算
四、銷售後應交營業稅
借:固定資產清算
貸款:應交稅費-應交營業稅(售價× 5%)
結轉凈損失(或凈收益)
借方:營業外支出-凈損失處置(正常經營)
營業外支出-非常損失(非正常原因)
長期待攤費用(準備期發生)
貸款:固定資產清算
3.固定資產折舊
壹、折舊準備金
借:管理費
生產費用
其他業務費用(經營租賃)
貸項:累計折舊
二。固定資產因出售、報廢、清理、盤虧等原因減少的，應當核銷已提取的折舊金額。
借方:累計折舊
貸款:固定資產
註:企業對未使用和不必要的固定資產也應計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用(不包括因大修理而更新改造或停止使用的固定資產)。因為執行《企業會計準則——固定資產》，對未使用和不必要的固定資產計提折舊，而不是計提折舊。本次會計政策變更應采用追溯調整，調整期初留存收益及相關項目。
4.固定資產繼續支出p 113-114
(1)收取後續費用
如果不能使流入企業的經濟利益超過原來的估計(即大修和日常修理)，應當在發生時確認為管理費用和制造費用，不再通過待攤費用(長期待攤費用)和預提費用處理。
(2)資本化的後續支出:
①延長固定資產的使用壽命。
②大幅度提高產品質量。
③大幅降低生產成本。
如果有可能使流入企業的經濟利益超過原來的估計(即改良支出)，應當計入固定資產價值，增加的金額不得超過固定資產價值的可收回金額(不壹定全額計入)。
(3)改擴建固定資產
我註銷了原有的固定資產。
借:在建工程。
累積折舊
貸款:固定資產
二、改擴建項目付款與自營項目相同。
借:在建工程。
貸款:銀行存款
三。廢料價格變動收入
借方:銀行存款
貸款:在建工程。
ⅳ項目建成投入使用，固定資產增值。
借:固定資產
貸款:在建工程。
5.固定資產盤盈盤虧
①存貨盈余
壹、存貨確認為盤盈時。
借:固定資產(市價-折舊損失)
貸款:待處理財產的損失和溢余。
二、批準後轉售
借:未決財產的損失和溢出。
貸:營業外收入-固定資產盤盈
②存貨不足
壹、存貨確認為盤虧時。
借:未決財產的損失和溢出。
累計折舊(賬面價值)
固定資產減值
貸款:固定資產(賬面原值)
二、批準後轉售
借:營業外支出-固定資產盤虧
貸款:待處理財產的損失和溢余。
7.固定資產最終估價(略)