01/貨物非正常損失進項稅轉出。
企業購進的貨物意外被盜、丟失、黴變、變質，或者因違法違規行為被依法沒收、銷毀、拆除的，應當將購進貨物及相關加工、修理修配勞務、運輸勞務抵扣的進項稅額轉出。
例1:A公司為壹般納稅人，適用壹般計稅方法。2016年5月購入電腦耗材壹批，增值稅專用發票所列貨物金額20萬元，增值稅稅率65 438+07%，運費65 438+00 000元，增值稅65 438+01%，當月認證抵扣。2016年7月，由於壹場火災，材料全部丟失。
分析計算:公司采購的貨物因火災意外損失的，應在發生當月將扣除的進項稅額轉出。(涉及單位均為“萬元”)。
轉出進項稅= 20×17%+1×11% = 3.51萬元。
借方:待處理財產損失溢余24.5438+0
貸:庫存商品21
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)3.55438+0
02/虧損較大的產品和產成品的進項稅轉出。
納稅人應在其產品、產成品發生被盜、丟失、發黴變質或因違法行為被沒收、銷毀時，從購進貨物(不含固定資產)及相關的加工、修理修配勞務和運輸勞務中抵扣的進項稅額轉出。
例2:B公司為壹般納稅人，生產男女服裝，適用壹般計稅方法。
2016 12壹批女裝產品被發現發黴，無法銷售。這批產品總成本為70萬元，其中采購商品成本為40萬元，支付運費2萬元。取得了增值稅專用發票，並進行了認證和抵扣。
分析計算:納稅人的產品因黴變損失無法銷售的，應轉出所耗用貨物的進項稅額(涉及單位均為“萬元”)。
進項稅轉出=(40×17%+2×11%)= 7.02萬元。
1.如果產品丟失:
借:待處理財產損失和溢余-待處理流動資產損失70
貸款:庫存商品-女裝產品70
2.轉出已扣除的進項稅時:
借方:待處理財產損失和溢余-待處理流動資產損失7.02
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)7.02
03/當貨物改變用途時，轉出用於集體福利和個人消費的進項稅。
稅法規定:納稅人購買已抵扣進項稅額的貨物(不含固定資產)、勞務和服務用於集體福利和個人消費的，已抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出；不能確定進項稅額的，應當按照當期實際成本計算轉出的進項稅額。
例3:C公司為商品批發銷售企業，壹般納稅人，適用壹般計稅方法。
2065438+2006年5月1日購買洗滌用品商品，取得增值稅專用發票，註明價格20000元，增值稅金額0.34萬元，當月認證抵扣。2065438+2006年9月，該批洗潔精由職工食堂領取。
分析計算:納稅人改變已抵扣進項稅額的購進貨物用途用於集體福利的，應當在發生當月結轉已抵扣的進項稅額。
借:應付職工薪酬-職工福利費2.34。
貸:庫存商品-洗滌劑2
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)0.34
04/經營簡單應稅項目和免稅項目的壹般納稅人的進項稅額轉出。
壹般納稅人購進貨物的進項稅額涉及簡單應稅項目和免稅項目時，以適當方式在可抵扣進項稅額和不可抵扣進項稅額之間進行分配。壹般應采用以下公式進行分配:不可抵扣進項稅額=本期進項稅額合計×(本期簡易計稅方法應稅項目銷售額+免稅項目銷售額)/本期銷售額合計。
例4:D公司是壹般納稅人，提供運輸服務和裝卸服務。根據規定，運輸服務適用壹般計稅方法，裝卸服務適用簡易計稅方法。2065438+2006年7月，公司繳納電費，取得價格為40萬元，增值稅6.8萬元的增值稅專用發票，當月認證抵扣，運輸收入80萬元，裝卸收入20萬元。(涉及單位均為“萬元”)。
分析計算:公司兼營簡單稅目轉出的進項稅額:擬轉出的進項稅額= 6.8×20/(80+20)= 1.36萬元。
借:生產成本-裝卸成本1.36
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)1.36
05/固定資產和無形資產發生的進項稅轉出
固定資產和無形資產的進項稅額轉出時，應按照適當的方法計算不可抵扣的進項稅額:不可抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產或不動產凈值×適用稅率=(固定資產、無形資產或不動產原值-折舊或攤銷額)×適用稅率。
例5:E公司提供就業、婚姻中介服務，壹般納稅人適用壹般計稅方法，其中婚姻中介服務享受免稅優惠政策。2016月16日購買復印機壹臺，取得增值稅專用發票，註明價格24000元，增值稅40800元。作為固定資產核算，折舊年限為3年，公司用於* * *，當月認證扣除。
2016 12 1公司明文規定復印機交由婚姻介紹所專用(涉及單位均為“萬元”)。
分析計算:固定資產要專用於免稅項目，進項稅要轉出。
固定資產凈值= 2-(2.4÷3÷12×6)= 1.6×17% = 0.272萬元。
借:固定資產-復印機0.272
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)0.272
06/買方銷售折扣、暫停或退貨的進項稅轉出。
適用壹般計稅方法的納稅人因銷售折扣、暫停或退貨退還給買方的增值稅，買方應從當期進項稅額中轉出紅字增值稅專用發票信息表所列增值稅金額。
例6:F公司作為壹般納稅人，於2065438年7月1日購進壹批A料用於生產，取得註明價款10萬元，增值稅17萬元的增值稅專用發票。材料收到了，同時付款了。2016年9月，發現材料有缺陷，但
2065438+2006年7月1購買材料時:
借:原材料-物料A 1000
應交稅費-應交增值稅(進項稅)170
貸款:銀行存款1170。
2016年9月銷售折讓退款情況下，應退還甲方的材料金額= 1000×20% = 200萬元進項稅額轉出= 200× 17% = 34萬元。
借:銀行存款234
貸款:原材料-A材料200
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)34
失控發票的輸入輸出分錄(壹)涉及當年增值稅的會計處理:
借:原材料(庫存商品等。)
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)
註:假設本月沒有其他涉及增值稅的事項，月末應將貸方“進項稅額轉出”轉入“應交稅金——未交增值稅”。條目如下所示:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。
貸款:應交稅費-未交增值稅
支付進項稅時:
借:應交稅費-未交增值稅
貸款:銀行存款
(二)涉及以前年度增值稅的會計處理:
借方:以前年度損益調整
貸:銀行存款結轉損益調整
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
(3)同時按已繳納的增值稅計算繳納城建稅和教育費附加。
1.提取時:
借方:以前年度損益調整
貸款:應交稅費-城建稅
其他應付款-教育附加費
2.結轉時:
3.納稅:
借:應交稅費-城建稅
抵扣進項稅轉出壹、直接轉出法
壹般貨物(即憑票抵扣進項稅的貨物)，進項稅轉出=賬面成本×稅率。
示例1。壹般納稅人購進貨物，取得增值稅專用發票上的價值654.38+0萬元，可抵扣的進項稅額=100×17%=17(萬元)。會計分錄:
借:原材料100
應交稅費-應交增值稅(進項稅)17
貸款:銀行存款117。
如果以後需要轉移全部進項稅額，則轉移的進項稅額應等於原抵扣的進項稅額= 17萬元。如果現在賬面成本是100，可以直接作為100×17%。
二、還原轉移法
對於免稅農產品(抵扣進項稅的貨物)，進項稅轉出=賬面成本/(1-13%)×13%；
例2:壹般納稅人從農業生產者處購買小米，支付貨款100，可自行抵扣進項稅額13%，因此100分為兩部分:100×87% = 87計入賬面成本，100×65438+。
現在要轉出的進項稅額=期初抵扣的進項稅額= 1.3萬元。
關於除以(1-13%)的換算問題，如果現在賬面成本是87，不能用87×13%直接轉出，也不能用/(1+13%)轉出，因為本來是用65438+轉出的。
設小米進價未知X，則X×(1-13%)=賬面成本87萬元，則小米進價為87/(1-13%)= 100(萬元)，然後是6544。
第三，比例轉移法
進項稅轉出的另壹種特殊方式是比例轉出。外購率的含義是指生產出來的產品有多少是外購的成本，或者說有多少是進項稅。
對於企業生產的產品，並不是所有的成本都可能包含進項稅(如人工成本)。
這裏的外包比例實際上是告訴我們其中只有壹部分含有進項稅，我們在計算進項稅轉出時只轉出這些進項稅。對於不包含進項稅的其他成本，如人工成本，沒有扣除進項稅，所以在計算轉出進項稅時不會涉及轉出進項稅。
第四，凈轉讓法
根據《辦法》第七條的規定，已抵扣進項稅額的不動產發生非正常損失，或者已改變用途，專用於簡易征稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，不能抵扣的進項稅額按照以下公式計算:
不可抵扣進項稅=(已抵扣進項稅+待抵扣進項稅)×房地產凈值率
不動產凈值率=(不動產凈值÷不動產原值)×100%
不可抵扣的進項稅額小於或者等於該不動產可抵扣的進項稅額的，應當在該不動產改變用途的當期進項稅額中抵扣。
不可抵扣進項稅額大於該不動產可抵扣進項稅額的，可抵扣進項稅額應當在該不動產改變用途的當期進項稅額中抵扣，不可抵扣進項稅額與可抵扣進項稅額的差額，應當在該不動產應抵扣的進項稅額中抵扣。
例3:甲公司於2016年6月1日購買了壹棟建築物，決定用於公司辦公，計入固定資產，次月開始計提折舊。同日，納稅人取得該樓增值稅專用發票，並認證壹致。專用發票註明建築金額654.38+00萬元，增值稅金額654.38+065.438+00萬元。假設企業采用平均年限法計算折舊，預計使用年限為20年，無殘值。
根據《辦法》第二條規定，增值稅壹般納稅人(以下簡稱納稅人)16年5月以後取得並在會計制度中作為固定資產核算的不動產的進項稅額，以及16年5月以後取得的不動產在建工程，按照本辦法的有關規定分兩年從銷項稅額中抵扣。在第壹年，
甲公司2016年2月將辦公樓改建為員工宿舍，應計算不可抵扣進項稅額:
房產凈值比=(1000-1000÷20÷12 * 6)÷1000 = 97.5%。
不可抵扣進項稅額=(66+44)*97.5%=107.25。
我國全面實施“營改增”後，增值稅核算成為所有企業的日常核算項目，在增值稅計算中實行進項稅抵扣制度，但不是所有進項稅都允許抵扣，購進貨物發生重大損失、購進貨物改變用途時也不允許抵扣。因此，正確核算“進項稅轉移”是增值稅會計核算的重要環節。不得抵扣的進項稅額，應通過“應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目轉出核算。
借:待處理財產損失和溢余-待處理流動資產損失70