受托責任觀和決策有用觀的最大缺點都是片面強調為企業外部人員服務，而忽視了會計在服務企業內部管理中的作用。會計部門作為企業的內部管理部門，是為了適應企業管理的需要而設立的，所以筆者認為會計的基本目標應該是為這個企業的直接經營者提供有用的信息；其次，會計的具體目標是為企業外部信息使用者服務。至於後者，不同時期會有不同的側重點。