問題描述:
三.（應付工資及應付福利費的核算）某企業12月份發生下列有關工資及福利費的經濟業務：1.提取現金138000元，以備發放工資。2.以現金發放工資138000元。3.結轉代扣的社保基金款項9660元和代扣的個人所得稅1295元。4.開出轉賬支票交納上述代扣款項，***計10955元。5.本月份工資分配如下：生產甲產品的工人的工資43000元，車間技術員和管理人員的工資30000元，廠部行政管理人員的工資18000元，醫務福利人員的工資6500元，專職銷售人員的工資4455元。6.按工資總額14％計提職工福利費。
四.(應交增值稅的核算）某企業為增值稅壹般納稅人，增值稅稅率為17％。12月份發生下列有關應交增值稅的經濟業務：1.購進生產用材料壹批，取得的增值稅專用發票註明其買價為500000元，增值稅為85000元，同時支付供應單位代墊運雜費25000元（其中運輸費20000元），材料已驗收入庫，價稅款以銀行存款支付。2.收購免稅農產品壹批，用於產品生產，收購價120000元，產品已驗收入庫，款項已付。3.銷售產品壹批，計銷售收入1200000元，增值稅204000元，價稅款收存銀行。4.向其他單位捐贈產成品壹批，成本80000元，計稅銷售價100000元。5.在建工程領用生產材料壹批，成本30000元。6.以銀行存款上交本月增值稅100000元。7.計算月末未交或多交增值稅，並進行結轉。
解析:
3:
De:現金 138000
Cr：銀行存款 138000
De：應付工資 138000
cr:現金 138000
De：其他應收款 10955
Cr:其他應交款-社保基金 9660
應交稅金-個稅 1295
De：應付工資 10955
Cr：其他應收款 10955
De：其他應交款-社保基金 9660
應交稅金-個稅 1295
cr:銀行存款 10955
De：生產成本-甲（直接人工）43000
制造費用-工資 30000
管理費用-工資18000
應付福利費 6500
營業費用-工資 4455
Cr：應付工資 --
De：管理費用-福利費 --*14%
cr:應付福利費 --
4：
De：原材料 500000+5000+20000*93%
應交稅金 -增值稅（進項稅）85000+20000*7%
cr:銀行存款 500000+85000+25000
De：原材料 120000*90%
應交稅金 -增值稅（進項稅） 120000*10%
Cr：現金 120000
De：銀行存款 1200000+204000
Cr：主營業務收入 1200000
應交稅金 -增值稅（銷項稅）204000
De：營業外支出-捐贈 180000
cr:庫存商品 80000
應交稅金 -增值稅（銷項稅）100000
De：在建工程 30000*1.17%
cr:原材料 30000
應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）30000*17%
7、用應交增值稅借方減去貸方，
1.月末，無需將“應交稅金——應交增值稅”下設的明細科目余額轉入“應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，原明細科目（包括“銷項稅額”、“進項稅額”在內）余額在年中各月月末予以保留。
2.月末，增值稅經計算為應交的，則：
借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）
貸：應交稅金——未交增值稅
次月交納時：
借：應交稅金——未交增值稅
貸：銀行存款
3.月末，增值稅經計算為多交的，則：
借：應交稅金——未交增值稅
貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）
收到退庫時（抵減以後期間應交增值稅的，無需編制會計分錄）：
借：銀行存款
貸：應交稅金——未交增值稅
4.月末，增值稅經計算為期末留抵稅額的，則無需進行會計處理。