由於企業發行權益性證券相關的手續費及傭金金額相當大，如果在稅前扣除，將直接影響當期損益，因此會計準則直接規定要沖減資本溢價，防止其影響當期損益。
除委托個人代理外，企業以現金及其他非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除。企業向相關證券承銷機構支付的發行權益類證券的手續費及傭金不得在稅前扣除。