(1)編制購買原材料、結轉驗收入庫原材料計劃成本及差異額的會計分錄
采購:
借:材料采購 800000
應交稅費-應交增值稅(進項稅額)104000
貸:銀行存款 904000
入庫:
借:原材料765000
材料成本差異-原材料35000
貸:材料采購 800000
(2)計算5月份原材料成本差異率和5月發出原材料的實際成本
材料成本差異率=(40000+35000)÷(735000+765000)×100%=5.00%
發出材料的實際成本=750000+750000×5.00%=787500
(3)計算5月末結存原材料的實際成本
結存原材料實際成本=(735000+765000-750000)+(735000+765000-750000)×5.00%=787500
(4)編制結轉發出原材料計劃成本、應分攤成本差異額的會計分錄。
發出:
借:生產成本-直接材料 650000
制造費用70000
管理費用10000
其他業務支出20000
貸:原材料750000
分攤材料成本差異
借:生產成本-直接材料 650000*5.00%=32500
制造費用70000*5.00%=3500
管理費用10000*5.00%=500
其他業務支出20000*5.00%=1000
貸:材料成本差異-原材料 37500