我沒帶課本,應該是這個例子。正解如下,重點是(6):
教材例9-720×9年65438+10月1,甲公司支付1,000,000元(含交易費用)從上交所購買甲公司同日發行的1.25萬五年期公司債券,總面值1,250,000元,年利率為4。甲公司無意將該債券持有至到期,並將其歸類為可供出售金融資產。
其他信息如下:
(1)20×9年65438+2月31,甲公司債券的公允價值為1.2萬元(不含利息)。
(2)2×65438+65438 in 00+365438 2月+0日,甲公司債券的公允價值為1.3萬元(不含利息)。
(3)2×11年65438+2月31日,甲公司債券的公允價值為1 250 000元(不含利息)。
(4)2×12 12 31,甲公司債券的公允價值為1.2萬元(不含利息)。
(5)2003年2×65438+65438+10月20日通過上海證券交易所賣出A公司12 500債券,價格為1 260 000元。
假設不考慮所得稅、減值損失等因素。
計算債券的實際利率r:
59 000×(1+R)-1+59 000×(1+R)-2+59 000×(1+R)-3+59 000×(1+)
根據表9-3的數據,A公司的相關會計處理如下:
(1)20×9年65438+10月1天,購買了a公司的債券。
借:可供出售金融資產-A公司債券-成本1 250 000。
貸款:銀行存款1 000 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整250,000
(2)20×9年65438+2月31日,確認A公司債券的實際利息收入和公允價值變動,收到債券利息。
借:應收利息-甲公司59 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整41 000
貸款:投資收益-A公司債券100 000。
借方:銀行存款59 000。
貸款:應收利息——甲公司59 000。
借:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動159 000。
貸:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券159 000。
(3)2×10 12 31,確認A公司債券的實際利息收入和公允價值變動,收到債券利息。
借:應收利息-甲公司59 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整45 100
貸款:投資收益-A公司債券10 4100
借方:銀行存款59 000。
貸款:應收利息——甲公司59 000。
借:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動54 900
貸:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券54 900
(4)2×11 12 31,確認A公司債券的實際利息收入和公允價值變動,收到債券利息。
借:應收利息-甲公司59 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整49 610
貸:投資收益-A公司債券108 610
借方:銀行存款59 000。
貸款:應收利息——甲公司59 000。
借:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券99 610
貸款:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動99 610
(5)2×12 12 31,確認A公司債券的實際利息收入和公允價值變動,收到債券利息。
借:應收利息-甲公司59 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整54 571
貸:投資收益-某公司債券113 571。
借方:銀行存款59 000。
貸款:應收利息——甲公司59 000。
借:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券104 571
貸款:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動104 571
(6)2×13 65438+10月20日,確認賣出a公司債券實現的損益。
借方:銀行存款1 260 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整59 719
貸款:可供出售金融資產-A公司債券-成本1 250 000。
-公允價值變動9 719
投資收益——甲公司債券60 000
a公司債券成本= 65,438+0,250,000元。
a公司債券利息調整余額=-250 000+465 438+0 000+45 100+49 665 438+00+54 5765 438+0 =-59 765 438+09(元)。
a公司債券公允價值變動余額= 159 000+54 900-99 610-104 571 = 9 719(人民幣)。
同時:
借方:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券9 719
貸款:投資收益-公司債券9 719
所有者權益轉出的公允價值累計變動= 159 000+54 900-99 610-104 571 = 9 719(元)。
假設甲公司購買的甲公司債券不是分期支付,而是到期壹次還本付息,利息不按復利計算。此時,A公司購買的債券的實際利率R計算如下:
(59 000+59 000+59 000+59 000+59 000+1 250 000)×(1+r)-5 = 1 000 000
由此算出r≈9.05%。
相應地,調整表9-3中的相關數據後,如表9-4所示:
表9-4單位:元
根據表9-4的數據,A公司的相關會計處理如下:
(1)20×9年65438+10月1天,購買了a公司的債券。
借:可供出售金融資產-A公司債券-成本1 250 000。
貸款:銀行存款1 000 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整250,000
(2)20×9年65438+2月31日,確認甲公司債券的實際利息收入和公允價值變動。
借:可供出售金融資產-A公司債券-應計利息5.9萬元。
-利息調整31 500
貸款:投資收益-公司債券90 500
借:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動109 500
貸:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券109 500
(3)2×10 12 31,確認a公司債券的實際利息收入和公允價值變動。
借:可供出售金融資產-A公司債券-應計利息5.9萬元。
利息調整39 690.25
貸款:投資收益-公司債券98 690.25
借:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動1 309.75
貸:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券1 309.75
(4)2×11 12 31,確認a公司債券的實際利息收入和公允價值變動。
借:可供出售金融資產-A公司債券-應計利息5.9萬元。
-利息調整48 621.72
貸款:投資收益-A公司債券107 621.72
借:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券157 621.72
貸:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動157 621.72。
(5)2×12 12 31,確認a公司債券的實際利息收入和公允價值變動。
借:可供出售金融資產-A公司債券-應計利息5.9萬元。
-利息調整58 361.48
貸:投資收益-A公司債券117 361.48。
借:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券167 361.48。
貸:可供出售金融資產-A公司債券-公允價值變動167 361.48。
(6)2×13 65438+10月20日,確認賣出a公司債券實現的損益。
借方:銀行存款1 260 000。
可供出售金融資產-A公司債券-利息調整71 826.55
-公允價值變動214 173.45
貸款:可供出售金融資產-A公司債券-成本1 250 000。
-應計利息236 000
投資收益——甲公司債券60 000
a公司債券成本= 65,438+0,250,000元。
某公司債券的利息調整余額=-250 000+365 438+0 500+39 690.25+48 621.72+58 361.48 =-71 826.55(元)。
a公司債券應計利息余額= 59 000+59 000+59 000+59 000 = 236 000(人民幣)。
公司債券公允價值變動余額A = 109 500+1 309.75-1.72-167 361.48 =-214 173。
同時:
借:投資收益214 173.45
貸:資本公積-其他資本公積-公允價值變動-A公司債券214 173.45
所有者權益轉出的公允價值累計變動= 109 500+1 309.75-157 621.72-167 361.48 =-214 65438+。