內部審計 [2010] 第 01 號
董事會：
根據***的指令，於2010年5月4日，對ABFI82M產品實施了內部專項審計。本次審計的主要目的是檢查和評價該產品的盈利情況，以及整個營運過程是否正常，成本核算是否合理等。
審計工作得到了各部門的大力配合與支持，與銷售、采購、工程、PMC、生產、財務等部門人員進行了面談，並抽查了相關業務的處理文件。現將審核結果報告如下：
壹、情況概述
該產品對我公司而言，是壹款生產工序較多、周期較長、批量較大的新產品，產品從模具設計開始，經過模具制造、塑膠件註塑、絲印、組裝等多道工序。
該產品於2009年8月開始投入前期的模具制造，反復試模，2009年10月開始塑膠件的正式投產，2010年1月首批交貨。截止6月30日，該產品總訂單數734,850件，總交貨數589,650件，尚未交貨數145,200件。
審計發現，該產品處於嚴重虧損狀態，塑膠件的成交價低於生產成本9%，每個塑膠產品虧本0.09956美元。按總訂單數 734,850件計算，虧本 73,162美元，折合人民幣499,690元。經過全面、系統、客觀地審計，查明導致虧損的主要原因是部分報價偏低、脫離實際，還有就是材料漲價也占有很大比例。
二、主要問題和整改意見
1、成交價缺少數據依據（具體數據見主表（1）、附表（1）、附表（2））
在對產品報價的審核過程中，我們發現，報價含有壹定的主觀性和盲目性。如：該產品的成交價較原始報價下調19%，每件減價0.22719美元。但是，我們卻找不到有關價格下調的可信的數據依據或相關書面文件。
2、報價缺少嚴格的審核程序
報價缺少嚴格的審核程序，即便有也似流於形式。強調：審核程序很關鍵，應做專業的、全面、細致的把關。
3、報價缺乏系統核定資料
現存的報價數據，缺乏系統、客觀的測算核定資料，報價有嚴重脫離實際的現象。如：在Calor夾具的報價中，只有材料成本，忽略了工費成本（50元/時）；再如：FTI82M產品組裝測試的生產周期，實際是380秒，而報價只有280秒，差異懸殊，報價的真實性、合理性得不到有效的數據支持和保障。
4、生產制造成本倒掛（具體數據見主表（2）、附表（2））
生產制造成本高於報價，表現最為突出的是裝配成本和原材料成本，其中：裝配成本變動差異占總差異的196%，與報價比超支了104.5%，差異的主要原因是實際生產周期和實際小時費用都高於報價；原材料成本變動差異占總差異的78%，與報價比超支了48.2%，差異的主要原因是原材料漲價。
5、實際成本與標準成本差異懸殊（具體數據見主表（3）、附表（3））
實際成本高於標準成本，且部分成本項目差異懸殊。其中：工資成本平均高於標準成本116%，機器成本也平均高於標準成本55%。 進壹步查找產生差異的主要原因是：
A、財務部的標準工費率偏離實際；
B、生產部的報工錯誤；
C、工程部的工藝路線設錯（比如要5個人的只算1個人）。
針對以上差異原因，各部門正在改善，財務部也已在6月份啟用新的標準工費率。 期待6月份的成本分析，會有實質性的改觀。
6、內控監督制度不健全
按不相容職務分離的內部控制管理的要求，每壹項經濟業務，都要經過兩個或兩個以上部門的相互制約；而我司市場部、采購部，在報價、詢價環節，違背這壹制約控制原則，自己報價、詢價，自己銷售、采購。
三、評估意見和建議
1、將企業經濟效益放在首要地位
在激烈的市場競爭中，雖說占有市場很重要，但經濟效益更重要。面對同行的低報價，應做橫向考察，探究低報價的原因，結合本司實際情況，區別可比不可比因素，考慮必要的安全系數，再確定減價與否及幅度。
2、建議成立價格審核評價小組
建議成立價格審核評價小組，該組主要工作是對銷售報價及采購詢價，進行綜合審核，將內部數據與外部信息來源相比較，進行趨勢預測，提出最有利的合理交易價格，並評價職能部門在經濟活動中的業績，對發現的異常差異或異常關系采取必要的調查與糾正措施，為管理層決策提供支持。
3、加強內部控制和監督
按不相容職務分離的內部控制管理的要求，建立相應的管理控制制度和機制，加強過程的控制和監督，並通過內部審計，促使企業的各種控制得以實現，最大限度地減少杜絕失誤和漏洞。
4、妥善保管各種價格資料
報價詢價資料是證明員工謹慎勤勉工作的直接資料，也是企業管理重要的控制手段。公司應建立報價、詢價、比價制度，並制定統壹表格、制定規範的記錄規則，妥善保留有關資料，為管理層決策提供必要的依據，也為未來提供參考。
附件：
1、主表 壹 《ABFI82M產品原始報價、成交價格及實際成本對比》
2、附表（1）《ABFI82M產品模具成本壹覽表》
3、主表 二 《塑膠件成交價與實際成本差異壹覽表》
4、附表（2）《ABFI82M產品報價明細表》
5、主表 三 《ABFI82M產品標準單位成本與實際單位成本差異表》
6、附表（3）《SAP系統中ABFI82M產品的單位成本表》
審計項目負責人：****
2010-6-10