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購買原材料的進項稅,會計分錄是:

借:原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款:銀行存款

銷售稅,會計分錄有:

借方:應收賬款/應收票據/銀行存款/應付利潤。

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

主營業務收入

應計增值稅,會計分錄為:

借:應交稅費-應交增值稅

貸款:應交稅費-未付增值稅

繳納增值稅,會計分錄是:

借:應交稅費-未付增值稅

貸款:銀行存款

擴展數據:

企業在境內采購的貨物,根據專用發票上註明的增值稅金額,借記“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”科目;

根據專用發票記載的應計入采購成本的金額,借記材料采購、商品采購、原材料、制造費用、管理費用、營業費用、其他業務費用等科目;根據應付或實際支付的金額,貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。對於退回購買的商品,作相反的會計分錄。

企業投資轉進的貨物,根據專用發票上註明的增值稅金額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按投資貨物的確認價值(扣除增值稅,下同),借記“原材料”等科目;根據增值稅總額和貨物價值,貸記實收資本等科目。

對捐贈轉移的貨物,企業應根據專用發票上註明的增值稅金額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按捐贈物品的確認價值,借記“原材料”等科目;根據增值稅總額和貨物價值,貸記“資本公積”科目。

企業接受應稅服務時,應根據專用發票上註明的增值稅金額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;

根據專用發票記載的應計入加工、修理、更換等貨物成本的金額,借記其他業務費用、制造費用、委托加工材料、加工品、營業費用和管理費用;根據應付或實際支付的金額,貸記應付賬款、銀行存款等科目。

企業進口貨物時,應根據海關提供的完稅憑證上註明的增值稅,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;根據進口貨物應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;根據應付或實際支付的金額,貸記應付賬款、銀行存款等科目。

企業購進免稅農產品時,按照農產品進價和規定的扣除率計算的進項稅額,借記“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”科目;按進價扣除按規定計算的進項稅額後的金額,借記“材料采購”和“商品采購”科目;按照應付或實際支付的價款,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

企業購入固定資產時,其專用發票上註明的增值稅計入固定資產價值,其會計處理方法按現行相關會計制度辦理。

企業直接為非應稅項目購買貨物和接受應稅服務,或者直接為免稅項目購買貨物和直接用於集體福利和個人消費的,其專用發票上註明的增值稅應當計入購買貨物和接受服務的成本,其會計處理方法按照現行有關會計制度辦理。

實行簡易方法計算購進貨物和應稅勞務繳納增值稅的小規模納稅企業(以下簡稱小規模納稅企業),也應直接計入相關貨物和勞務成本,其會計處理方法按照現行相關會計制度辦理。

企業購進貨物並取得普通發票時(不包括購進免稅農產品),其會計處理方法仍應按現行相關會計制度辦理。

企業銷售商品或者提供應稅勞務(包括向股東或者投資者分銷自產、加工或者購進的商品),應當按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅,借記應收賬款、應收票據、銀行存款、應付利潤等科目;按照增值稅的規定,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目;

根據實現的銷售收入,貸記產品銷售收入、商品銷售收入和其他業務收入等科目。銷售退貨發生,並作相反的會計分錄。

小規模納稅企業銷售貨物或者提供應稅勞務,按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅,借記應收賬款、應收票據、銀行存款等科目;按規定收取的增值稅,貸記“應交稅金——應交增值稅”科目;根據實現的銷售收入,貸記產品銷售收入、商品銷售收入和其他業務收入等科目。

出口零稅率貨物的企業,不計算銷售收入應繳納的增值稅。企業辦理報關出口手續後,憑出口報關單及其他相關憑證向稅務機關申報出口貨物的進項稅退稅。

企業收到出口貨物退稅款時,借記“銀行存款”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(出口退稅)”科目;出口貨物辦理退稅後退運,或辦理通關支付已退稅款的,作相反會計分錄。

企業將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目時,應作為銷售貨物計算應納增值稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業將生產、委托加工或者購買的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體經營者。他們應將應納增值稅計算為銷售貨物,借記“長期投資”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業將自產或委托加工的貨物用於集體福利消費時,應作為銷售貨物計算應納增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

企業將自產、委托加工或免費采購的貨物贈送給他人的,應作為銷售貨物計算應納增值稅,借記“營業外支出”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

對隨產品銷售但單獨定價的包裝物,按規定應繳納的增值稅,借記應收賬款,貸記應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)科目。企業未按規定退還包裝保證金時,按應交增值稅的規定,借記“其他應付款”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。

由於企業外購商品、在產品、產成品的非正常損失,以及外購商品改變用途等原因,應將進項稅額相應轉入相關科目,借記“待處理財產損益”、“在建工程”、“應付福利費”等科目,貸記“應交稅金——應交增值稅(轉出的進項稅額)”科目。

屬於待處理財產損失的部分,應當與發生非正常損失的外購商品、在產品和產成品的成本壹並處理。

企業繳納增值稅時,借記“應交稅金——應交增值稅(已交稅金)”,小規模納稅企業記“應交稅金——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。收到退還的多付增值稅後,進行相反的會計分錄。

“應交稅金——應交增值稅”科目的借方發生額,反映企業購進貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額和實際支付的增值稅;貸方發生額反映銷售貨物或提供應稅勞務應繳納的增值稅、出口貨物退稅、已支付或分攤的增值稅;期末借方余額,反映企業多繳或未抵扣的增值稅;

未抵扣的增值稅可以抵扣後續期間的銷項稅額;期末貸方余額反映企業未繳納的增值稅。

在這種情況下,企業可以繼續使用三欄式賬戶,月末將相關明細賬的余額結轉至“應交稅金——應交增值稅”科目。

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