借方:銀行存款(實際收到金額)
財務費用(貼現利息)
貸項:應收票據(應收票據的票面價值)
第二，解釋
1.商業匯票是出票人簽發的，委托付款人在指定日期無條件支付壹定金額給收款人或持票人的票據。本質上是延期付款的證明。企業收到的商業匯票只有在到期時才能收到。
2.商業匯票貼現是指持票人為在票據到期前獲得現金，向銀行支付壹定利息的票據轉讓行為(企業的壹種短期融資行為)。貼現期限自貼現日起至票據到期日止。已付貼現金額的計算方法是扣除貼現日至票據到期前1天的利息。
3.因此，銀行在貼現時扣除的貼現利息是企業的壹項融資費用。《企業會計準則——應用指南》附錄設置“財務費用”科目，核算企業為籌集生產經營所需資金而發生的融資費用，包括利息支出(減去利息收入)、匯兌損益及相關手續費、企業發生或收到的現金折扣等。貼現利息借記“財務費用”。