直接費用包括企業生產商品和提供勞務等發生的直接材料、直接人工、商品進價和其他直接費用。在制造企業中，直接費用包括直接材料、直接工資和其他直接支出。直接材料包括企業生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力，包裝物以及其他直接支出，直接工資包括企業直接從事產品生產的人員的工資、獎金、津貼和補貼。其他直接支出包括直接從事產品生產的人員的工資、獎金、津貼和補貼。在商品流通企業中，直接費用是指企業購進商品的進價，購進商品所發生的進貨運費均不作為直接費用進行核算。本期發生的各項直接費用是否應確認在本期費用中，應該按照權責發生制原則的要求去判斷和處理，權責發生制原則是以費用發生的權責為基礎，而不是以款項是否支付為依據。即在某壹期間內、凡應屬於當期的直接費用，不論款項是否支付，都應當作為當期費用予以確認；凡不屬於當期的直接費用，即使款項在當期支付，也不應作為當期費用予以確認。
直接費用的核算：
為了反映企業發生的直接費用，需要設置壹定的會計科目。在制造企業中，是通過設置“生產成本”會計科目來記錄各種直接費用的發生情況。生產成本是制造業企業進行工業性生產，包括生產各種產品（包括產成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的各項生產費用。為了分別反映企業基本生產車間和輔助生產車間發生的生產費用，需要在“生產成本”會計科目下設置“基本生產成本”和“輔助生產成本”兩個明細科目。企業發生的直接材料、直接人工和其他直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本中，屬於企業輔助生產車間為生產產品而發生的直接費用，應在本科目“輔助生產成本”明細科目記錄後，再轉入本科目“基本生產成本”明細科目。企業發生的各項間接費用，先在“制造費用”科目歸集，月份終了，需要按壹定的分配標準，分配計入到本科目中。
企業發生的各項直接費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“原材料”、“現金”、“銀行存款”、“應付工資”、“應付福利費”等科目；對於應由各生產車間負擔的制造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“制造費用”科目；企業輔助生產車間為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的勞務和產品，月份終了，對於按壹定分配方法分配給各收益對象的費用，借記本科目（基本生產成本）、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。月份終了，對於完工驗收入庫的產成品，應按其實際成本，借記“庫存商品”、“自制半成品”科目，貸記本科目。本科目月末余額，表示尚未加工完成的各種產品的成本。