壹、會計核算依據 基金會計核算是指收集、整理、加工有關基金投資運作的會計信息，準確記錄基金資產變化情況，及時向相關各方提供財務數據以及會計報表。基金會計核算在遵循壹般會計原則的同時，主要依據財政部頒布的《證券投資基金會計核算辦法》進行。實踐中，基金管理公司是證券投資基金會計核算的責任主體，對所管理的基金應當以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算，保證不同基金在名冊登記、賬戶設置、資金劃撥、賬簿記錄等方面相互獨立。同時，由於基金托管人對基金管理公司計算的基金資產凈值以及基金業績報告負有復核責任，因此基金托管人亦需要對所托管的證券投資基金進行會計核算，並將有關結果同基金管理公司相核對。
二、會計核算科目 根據《證券投資基金會計核算辦法》，基金會計科目包括資產類、負債類、持有人權益類和損益類。資產類會計科目主要設置有銀行存款、清算備付金、股票投資、債券投資、應收利息、應收申購款、其他應收款、投資估值增值等科目。負債類會計科目主要設置有應付管理人報酬、應付托管費、應付贖回款、其他應付款等。持有人權益類會計科目主要設置有實收基金、未實現利得、本期收益等。損益類會計科目主要設置有股票差價收入、債券差價收入、債券利息收入、股利收入、其他費用等。上述壹級會計科目在核算時根據需要可設置二級或三級明細科目。各會計科目的具體核算內容可參見《證券投資基金會計核算辦法》。
三、會計核算流程 （壹）會計數據收集會計數據的收集是會計核算工作的起點，相關數據來源為基金投資運作中的各類經濟數據，按照獲取的渠道不同可以分為三種類型：經由中國證券登記結算有限公司通過衛星發送的基金場內交易的成交數據；通過管理人發送的場外交易數據；開戶行的資金入賬通知及基金權益事項公告信息等。
1.基金投資上市交易證券時，交易所通過單向衛星傳輸系統向托管人發送每日交易成交數據，托管人在進行會計核算時通過專用財務核算軟件讀取成交數據並自動生成相應的會計記賬憑證。
2.除上市成交數據之外，對於其他的投資活動以及為維持基金投資運作正常進行所需的費用支出均來自基金管理人的投資指令。投資指令是基金管理人向托管人發送的關於處理基金資產的書面指令，它是進行資金清算的依據，也是會計核算人員進行相應會計賬簿記錄的依據。依照權責發生制的核算要求，基金管理人的投資指令在具有真實交易的前提下，投資指令的執行即為交易的實際發生，核算人員即可以進行手工賬務處理，生成憑證並記入賬簿。而對於銀行存款利息等應收款項以及基金應負擔的管理費、托管費等應付款項，托管人通過專用財務軟件每日自動生成計息、計費憑證，記入會計賬簿。
基金在投資運作過程中會發生相應的費用，包括： （1）管理費 管理費的計提比例和計提方式由基金招募說明書及基金契約具體規定，年管理費率壹般不超過所管理基金資產凈值的1.5％。基金開始運作後，每日從基金資產中計提管理費，次月托管人根據管理人的指令將應付的管理費劃向指定賬戶。
（2）托管費 同管理費類似，托管費的計提比例和計提方式由基金招募說明書及基金契約具體規定，年托管費率壹般不超過托管基金資產凈值的0.25％。基金開始運作後，每日從基金資產中計提托管費，次月托管人根據管理人的指令將應付的托管費劃向指定賬戶。
（3）其他費用 基金在投資運作中還會發生其他費用，如註冊登記費、上市年費、信息披露費、持有人大會費用、審計費用、律師費用等。上述費用是在基金管理人、托管人雙方核對無誤後，由基金管理人向托管人發出付款指令，將款項劃向指定賬戶。
3.基金的開戶銀行可能還會產生壹些入賬款項，比如銀行結息、申購新股余款退回等。托管人收到開戶行的入賬通知書後，據以入賬，增加基金銀行存款賬戶余額。對於基金所持有的股票、債券的權益事項，包括分紅派息、增發公告、新股上市等，托管人根據報紙、資訊媒體的公告信息進行相應的賬務處理。
（二）會計數據處理基金會計處理是以基金投資運作的經濟信息為對象進行的加工整理過程。