當前位置:商標查詢大全網 - 會計專業 - 如何學好企業所得稅會計?

如何學好企業所得稅會計?

壹、所得稅會計的產生財務會計必須以會計準則為基礎,遵循會計壹般原則,編制會計報表,重點滿足企業管理部門和其他信息使用者對會計信息的需求。所得稅會計是以國家稅法為準則,運用會計的基本理論、準則和方法來反映和監督企業的稅收活動,使會計收入與應稅收入適當分離,以滿足稅務機關要求的壹種特殊會計。會計準則和財務通則允許企業自主選擇不同的核算方法,但有些核算方法是稅務機關無法接受的。因此,對於同壹企業同壹會計期間的經營成果,采用財務會計方法計算的會計收入與采用所得稅法計算的應納稅所得額會存在壹定的差異。這種差異主要包括永久性差異和時序性差異。永久性差異是稅法和會計準則計算凈收入時確認的收入和支出口徑不同造成的。如罰款,在計算應納稅所得額時,不能從應納稅所得額中扣除。從會計角度看,罰款支出是企業的壹項費用,應反映在經營損益中,允許從會計收益中扣除。該差異在每個會計期間發生,並且在該差異發生後,不能在以後的會計期間轉回。時間性差異是由於某些收入和支出項目的會計收益計算與應納稅所得額計算不壹致而造成的。隨著時間的推移,會計所得與應納稅所得額之間的差異將在隨後的會計期間被相反的變化所抵消,從而使各期間的總額之和相等。如會計準則第28條,發出各種存貨時,企業可以根據實際情況選擇使用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、後進先出法等方法確定其實際成本。但根據稅法規定,稅務機關不能接受後進先出法,要求企業調整會計收益。《企業財務通則》第三十二條規定:“企業的利潤按照國家規定進行調整後,應當依法繳納所得稅。”在西方發達國家,主要稅源是所得稅,所以稅務會計常被稱為所得稅會計。二。所得稅的會計處理由於會計收入和應納稅所得額存在永久性和暫時性差異,應采用不同的會計處理方法。(1)企業某壹期間應納稅所得額與會計所得的差額,如果發生在當期,且後期不能轉回,在計算所得稅時應列為當期利潤分配。比如某企業應納稅工資總額654.38+0.08萬元,實際支付工資654.38+0.25萬元,公益捐贈654.38+0萬元,行政處罰5萬元。19××年會計核算的企業利潤總額為1680萬元,企業所得稅稅率為33%。超過計稅工資的部分為654.38+0.7萬元(654.38+0.25-654.38+0.08),允許的公益捐贈為565.438+0.6萬元。[(1600+17+5) × 3%],超出允許費用48.94萬元。企業應作如下賬務處理:①納稅調整= 654.38+07000元+50000元+489400元= 709400元;②應納稅所得額= 680萬元+709400元= 17509400元;③應納稅所得額= 17509400元× 33。借方:利潤分配-應交所得稅5778102

貸:應交稅費-應交所得稅577,865,438+002(二)稅收影響將企業發生的壹個期間的應納稅所得額與會計所得的差額,如果發生在本期,並且可以在以後期間轉回,則該時間差對所得稅的影響應當按照企業本期計算的應納所得稅額歸入利潤分配。同時,計時差異金額應作為遞延稅款,設置“遞延稅款”科目。遞延所得稅法是將由於時間性差異而在本期發生的遞延所得稅保留下來,以便在該差異反向變動時在以後期間再次出售。債務法是將當期因時間性差異而發生的預計遞延稅款,在該差異反向變動時,在以後期間予以轉回。舉例:某企業在壹個項目上長期投資6000萬元。項目投產後,根據會計制度,使用年限為65,438+00年,根據稅法,使用年限不低於6年。假設企業每年實現利潤3000萬元,所得稅稅率為33%,會計處理采用遞延法:①月折舊= 6000萬元÷10÷。借:基本生產50萬元

貸:累計折舊50萬②計算企業所得稅年度會計折舊= 6000萬元÷10 = 600萬元:年免稅額= 6000萬元÷ 6 = 10萬元。同性差= 654.38+00萬元-600萬元= 400萬元;應納所得稅會計核算= 3000萬元×33% = 990萬元。第壹年會計分錄:借方:利潤分配-應交所得稅9900000元。

貸項:遞延稅1320000

應交稅費——應交所得稅8580000,第二年、第三年、第四年、第五年、第六年都壹樣。前6年項目已提足折舊,後4年企業每年計提折舊600萬元。計算企業所得稅時,應進行調整,600萬元× 33% = 654.38+0.98萬元。第七年會計分錄如下:借記:利潤分配-應交所得稅990萬元。

遞延稅款1980000

貸:應交稅費-應交所得稅1880000第8、9、10年相同。