借:管理費用(行政部收取)
制造成本(管理車間申請)
生產成本(由工人收集)
銷售費用(由銷售部門收取)
在建工程(在建項目)
貸款:原材料
1.貨款已經支付或商業匯票已經開具並承兌，同時材料已經入庫。
企業應根據銀行結算憑證、發票、運雜費、領料單等憑證，借記“原材料”科目，根據增值稅專用發票上註明的可抵扣進項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，根據實際支付或應付票據面值，貸記“銀行存款”或“應付票據”科目。
2.貨款已支付或商業匯票已出票承兌，材料尚未到貨或承兌入庫。對於已支付貨款或已開具承兌商業匯票的材料采購業務，企業應根據發票、賬單等結算單據和應計入材料采購成本的金額，借記“在途材料”科目。
按增值稅專用發票上註明的可抵扣進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目，按已付或應付票據的實際面值，貸記“銀行存款”、“應付票據”科目；材料到達驗收入庫後，根據材料入庫單借記“原材料”科目，貸記“在途材料”科目。
3.款項未支付，材料已驗收入庫。
企業在采購材料的過程中，首先要辦理材料驗收入庫手續，分以下兩種情況進行賬務處理。
①材料已收到，結算憑證已到，企業因保證金不足等原因未付款。材料驗收和倉儲
借記“原材料”賬戶，貸記“應付賬款”賬戶；付款時，按實際支付金額借記應付賬款，貸記銀行存款、應付票據等科目。
②材料已經收到，但是結算憑證還沒有到。月末，該批材料應根據預計合同價或計劃價，通過“應付賬款-預計應付賬款”科目核算。下月初進行反向會計分錄，從材料結算憑證收到款項後，按照采購材料的正常程序進行賬務處理。
擴展數據
原材料按實際成本計價時，無論總分類核算還是明細分類核算，材料的收發和結存均按實際成本計價，會計科目主要包括“原材料”和“在途材料”。
核算企業存貨中各種材料的實際成本，包括原材料和主材、輔助材料、外購半成品(外協件)、修理用備件(備件)、包裝材料、燃料等。
借記本科目，登記入庫材料的實際成本；貸方登記發放材料的實際成本；期末借方余額反映企業庫存材料的實際成本。本科目應根據材料的存放地點(倉庫)、類別、品種、規格設置材料明細賬(或材料卡片)，進行明細核算。
“在途材料”是按實際成本(或進價)對材料、商品和其他物資進行日常核算的科目，是指已付款但尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。借記本科目，登記在途貨物的實際購買成本；貸款人登記並驗收的在途商品的實際成本，期末借方余額反映在途商品和材料的采購成本。
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