發出商品結轉:
1、發出時
借:發出商品
貸:庫存商品
2、按合同約定的日期確認收入
借:應收賬款等
貸:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-進項稅額
3、同時結轉成本
借:主營業務成本
貸:發出商品
4、收到款項
借:銀行存款
貸:應收賬款
企業庫存商品減少,由於銷售方式不同,其賬務處理也會有所區別.壹般設置"庫存商品"科目核算庫存商品的增減變化及結存情況.
庫存商品的減少應根據不同的銷售方式進行相應的賬務處理,壹般有以下幾個方面:
1、企業銷售商品導致庫存減少的:
借:主營業務成本
貸:庫存商品
2、因其他部門領用而減少的,以管理部門領用庫存商品為例,分錄如下:
借:管理費用
貸:庫存商品
應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)
3、期末盤點時,實際盤存量小於賬面數量的,按盤虧處理,按照對應處理結果轉入對應科目:
借:待處理財產損益
貸:庫存商品
借:管理費用(單位承擔部分)
其他應收款(保險、個人賠償部分)
貸:待處理財產損溢
4、將商品用於捐贈或投資導致庫存減少的:
借:營業外支出
貸:庫存商品
庫存商品沖減費用怎麽記賬?
庫存商品盤盈時,有的是沖減管理費用,有的是增加營業外收入,這兩種處理方法有區別:
1、庫存商品盤盈時,沖減管理費用,會是營業利潤增加.
2、庫存商品盤盈時,增加營業外收入,不會影響營業利潤.
3、兩種處理辦法對本年利潤和企業所得稅的影響是相同的.
(壹)存貨的盤盈企業在財產清查中盤盈的存貨,根據"存貨盤存報告單"所列金額,編制會計分錄如下:
借:原材料
借:周轉材料
借:庫存商品等
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
盤盈的存貨,通常是由企業日常收發計量或計算上的差錯所造成的,即正常損失,其盤盈的存貨,可沖減管理費用,按規定手續報經批準後,會計分錄如下:
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:管理費用
(二)存貨的盤虧企業對於盤虧的存貨,根據"存貨盤存報告單"編制會計分錄如下:
借:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
貸:原材料
貸:周轉材料
庫存商品等對於盤虧的存貨應根據造成盤虧的原因,分別情況進行轉賬.屬於定額內損耗以及存貨日常收發計量上的差錯,即正常損失,經批準後轉作管理費用.
借:管理費用
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於應由過失人賠償的損失,應作如下分錄:
借:其他應收款
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於自然災害等不可抗拒的原因而發生的存貨損失,即非正常損失,應作如下分錄:
借:營業外支出──非常損失
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
對於無法收回的其他損失,經批準後記入"管理費用"科目.
借:管理費用
貸:待處理財產損溢──待處理流動資產損溢
如果是由於管理不善等原因造成的毀損,應當將相應的進項稅額轉出.