流動負債是指將在壹年或壹年以上的商業周期內償還的債務。商業企業的流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、代銷商品、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤和預提費用。
壹、流動負債的分類
(1)流動負債按來源和形成渠道分類。
可分為短期借款和應付及預付款項。
應付賬款和預收賬款可以分為三類:
1.在經營過程中因購買商品、材料和勞務而產生的各種債務，如應付票據、應付賬款、預收賬款等。
2.在經營過程中因購買和銷售非商品而產生的債務，如應付工資、應付福利費和其他應付款。
3.企業應向國家財稅部門和企業所有者繳納應交稅金、應交利潤和其他應付款。
(2)流動負債是否明確按照還款金額分類。
它可以分為以下三類:
1.確定應付金額的流動負債，即根據合同或法律規定在到期日必須歸還的金額確定的流動負債。如短期貸款、應付票據、應付賬款、應付稅款和應付利潤。
2.應付金額取決於經營狀況的流動負債，即經營成果只能在會計期末才能確定的流動負債。如應付稅款、應付利潤、應付福利等。
3.應付金額需要估計的流動負債，即業務活動已經發生，負債已經確認，但沒有確切的應付金額。比如，商品銷售後，“三包”債務的質量，需要根據歷史經驗和調查進行預估。
二、流動負債的管理要求
1.正確區分流動負債和長期負債，以反映企業的償債能力。已經計入長期負債並將在下壹個會計期間償還的債務，在資產負債表上也應列為流動負債。
2.正確反映和監督流動負債的收支情況，及時籌集資金並合理調整資金用途，遵守信貸紀律和結算紀律，以充分發揮資金使用效益。
3.正確計算應計負債和應付利息。應正確計算和說明應付負債。應付利息因其期限短、金額小，壹般不予核算。如果支付的利息金額較大且涉及的時間較長，利息費用可根據權責發生制原則和受益期進行分攤。
三、短期貸款的核算
短期貸款是指企業為補充經營所需資金，需要向銀行或其他金融機構借入的各種流動貸款，期限在壹年以內。企業借入的期限在壹年以下的外匯貸款，也在“短期貸款”科目核算，也可增設“外匯貸款”科目。
目前，商業企業的短期貸款包括臨時貸款、網絡貸款、項目貸款等。，其會計處理示例如下:
短期借款會計應設置“短期借款”或“短期外匯借款”科目。貸款人登記的貸款金額，借款人登記的貸款金額，期末余額在貸款人，反映尚未歸還的貸款。根據短期借款的種類設置明細賬。
根據“存貸分離”原則，企業借入資金後，應先將貸款存入銀行存款人處，再在存款人處支付。借款時，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款-××××借款”科目；還款時做相反的分錄。壹般情況下，銀行每季度支付壹次貸款利息。企業為了正確計算當期費用，按照權責發生制原則預測當月利息，預計時借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目。
【例】某商業企業月初向銀行借款臨時借款65，438+000，000元，借款期限3個月，年利率6%。到期後壹次性還本付息。
(1)獲得貸款時:
借方:銀行存款100 000。
貸款:短期貸款-臨時貸款100 000。
(2)第1和第2個月按月計提貸款利息時:
借:財務費用-利息(10000 X6 %×1/12)500。
貸:預提費用-預提利息500。
(3)第三個月到期還本付息時:
借:短期借款-臨時借款100 000。
財務費用-利息(第三個月的利息)500
應計費用-應計利息(第壹個月1，第二個月1 000)。
貸款:銀行存款101 500。
其他短期借款的核算方法同上。
境外借款取得的外匯，可按規定借記“銀行存款-外匯存款”科目，貸記“短期借款-短期外匯借款”科目，按當日外匯牌價折合成人民幣。償還貸款本息時，可按規定程序用人民幣向外匯指定銀行購匯償還。償還時，借記“短期借款——短期外匯借款”和“財務費用——利息支出”科目，貸記“銀行存款”科目。如果月末或還款時匯率發生變化，應調整匯兌損益。如果妳從中國的外匯指定銀行貸款，妳可以按照當天的匯率與外匯指定銀行結匯。
【例題】某商業公司向境外銀行借入65，438+00，000美元短期外匯貸款，期限為三個月，年利率為8%，本息壹次性償還。借款時匯率為8.30，1和第二個月結束時為8.30，還款時為8.50。會計分錄如下:
(1)借款時:
借:銀行存款-外匯存款(65438美元+00000× 8.30) 83 000。
貸款:短期貸款-短期外匯貸款(65438美元+00000× 8.30) 83000。
(2)還款時[利息= 10000×8%×(3/12)= 200(美元)]:
借:短期貸款-短期外匯貸款(65438美元+00000× 8.50) 85000。
財務費用-利息費用(200美元× 8.50美元)1 700。
貸款:銀行存款-外匯存款(美元10 200× 8.50) 86 700。
(3)還款時，匯率變動，匯率損益調整，會計分錄如下:
借方:匯兌損益(85 000-83 000) 2 000
貸款:短期貸款——短期外匯貸款2000元。
四、應付票據的核算
應付票據是指企業在發生對外債務時開具並承兌的商業匯票。商業匯票是以合法的商品交易為基礎，由收款人或付款人簽發，並由付款人承兌的票據。可同城使用，也可異地使用，最長繳費期限可達9個月。商業匯票按其承兌人可分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。
企業簽發並承兌的商業匯票，應當在“應付票據”科目核算。發行承兌時按票面金額貸記，到期時按票面金額借記，余額在貸方，表示尚未到期的應付票據金額。應付票據應按收款人或收款人名稱進行明細核算，並根據應付票據明細信息建立“應付票據備查簿”，登記每張應付票據的種類、編號、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人名稱或收款人姓名、付款日期及金額。付款到期時，應在備查簿中逐壹註銷。應付票據的會計處理如下:
1.商業匯票出票並承兌後，借記“商品采購”、“應交稅金”、“應付賬款”科目，貸記“應付票據”科目。
2.承兌銀行承兌匯票時，手續費按票面金額支付，作為財務費用列支。企業用銀行付款憑證支付時，借記“財務費用——手續費”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.應付票據分為有息應付票據和無息應付票據。附息應付票據應按票面註明的利率支付利息，支付時借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。利息金額較大的，可以每月計提應付利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”科目；支付時，借記“預提費用”科目，貸記“銀行存款”科目。
4.承兌匯票到期時，付款人負責償還商業承兌匯票，承兌銀行對銀行承兌匯票履行付款義務，向收款人支付票款，並向付款人收取票款。承兌匯票到期付款時，如付款人存款不足，付款人應將商業承兌匯票本息轉入應付賬款，將銀行承兌匯票本息轉入銀行貸款賬戶，借記應付賬款和財務費用。同時，銀行會向付款人收取壹定的罰款，企業根據通知將罰款作為“營業外支出”支付，借記“營業外支出”科目，貸記“銀行存款”科目。