甲方供材如何作收入和成本的核算、發票的開具、如何納稅

壹、施工方的帳務處理：1、收到甲方供料時，填制收料單，按預算價格估算金額，借；庫存材料 貸：應付帳款-甲方2、在下月又收到供料，先做紅字將上月帳務處理紅沖，再做累計數的帳務處理。3、按當月耗材結轉成本並提取稅金。借：工程施工 貸：庫存材料 借：應收帳款 貸：經營收入借：工程結算稅金及附加 貸：應交營業稅及附加4、完工後，甲乙雙方進行確量和計價，根據雙方認可的耗料和單價計算材料成本差異。作如下分錄：借：庫存商品 貸：材料成本差異 應帳帳款--甲方乙方按料工費全額給甲方開具發票；甲方按確認單價給乙方開具材料費收據。 從會計處理來看，甲方雖然負責供料，但施工方應近期結轉材料成本並計提稅金，竣工後施工按照工程成本開具發票並與甲方結算。 二、甲方的會計核算：1、供貨方供料至工地，施工方在接受材料後填制收料單，發包單位根據收料單作如下會計分錄：借：預付工程款--備料款--乙方 貨：應付供料款--供貨方2、竣工後進行工程造價結算，由建設方與施工方進行材料對帳，確定材料用量和價格，得出材料差價。借：預付帳款--預付材料款--乙方 開發成本--材料差異 貸：預付工程款--備料款--乙方3、建設方與施工方進行工程結算，甲方作如下分錄： 借：開發成本 貸：預付工程款--預付款--乙方 預付工程款--材料款--乙方 應付工程款--施工方 三、發票問題：甲方在購買材料時取得的發票付款方為甲方，甲方作為材料入庫的憑據，不作為開發成本報銷的憑據，自然也不能作為土地增值稅清算的憑據。只有施工方為此開具的發票才是報銷憑據。施工方根據甲方為其開具的“收料單”記入庫存材料，並按料工費全額給甲方開具發票，甲方按確認單價給乙方開具材料收據。 四、納稅問題:施工方按工料款全額繳納營業稅及附加，並開具了發票，確認收入。對於甲方供料部分，用甲方給乙方開具的收據和收料單作為成本等額扣除，所以不存在多繳企業所得稅的問題。但因為收入數大了，招待費和廣告費等扣除比例也大了，因此，對於施工企業也是好事。 五、特例：如果甲方負責購買的是門窗等，由門窗生產企業直接上門安裝，建設方與銷售方單獨簽訂合同，銷售方直接開具發票給建設方，甲方與施工方的總包合同中不體現此項目。