1.壹次性轉售法。領用時，按低值易耗品的賬面價值攤入相關成本和費用，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“低值易耗品”科目。
2.五十五攤銷法。可以按照“低值易耗品(庫存)”、“低值易耗品(在用)”、“低值易耗品(攤銷)”進行明細核算。領用時，借記“低值易耗品(在用)”，貸記“低值易耗品(庫存)”；攤銷時，將低值易耗品賬面價值的50%借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“低值易耗品(攤銷)”。報廢時，按低值易耗品的賬面價值，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“低值易耗品(攤銷)”科目。低值易耗品是否已經損壞、丟失等。，並且已經不能使用，應將它們的賬面價值全部轉入當期成本和費用。
稅務處理
1.明確劃分標準。《企業所得稅法實施條例》第五十七條規定，企業所得稅法第十壹條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的，使用超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建築物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具和工具等。《企業會計準則第4號——固定資產》規定，固定資產是指具有下列特征的有形資產:(1)為提供勞務、出租或管理商品而持有；(二)使用壽命超過壹個會計年度。為此，企業應根據國家政策法規，結合自身實際情況制定具體標準，明確劃分固定資產和低值易耗品的界限，通過制定低值易耗品分類目錄進行規範管理。
2.規範支出渠道。《國家稅務總局關於工資、薪金和職工福利費扣除問題的通知》(國稅發〔2009〕3號)規定，《企業所得稅法實施條例》第四十條規定的職工福利費包括以下內容: (壹)福利部門在尚未單獨履行社會職能的企業中發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務室等。因此，企業應規範低值易耗品的稅前支出渠道，按照配比原則，管理部門收取的計入管理費用，生產車間收取的計入制造費用，福利部門收取的計入職工福利費。
3.準確計算增值稅。《增值稅暫行條例》第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除: (壹)用於非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；(二)購進貨物及相關應稅服務的非正常損失；(三)非正常損失的在產品和產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；(四)國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用的消費品；(五)本條第壹項至第四項規定的貨物運輸費用和銷售免稅商品的運輸費用。同時，《增值稅暫行條例實施細則》第二十壹條規定，增值稅暫行條例第十條第壹項所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目(不含增值稅免稅項目)又用於非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產。前款所稱固定資產，是指使用壽命在12個月以上的機器、機械、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、工具、器具。因此，企業應按照稅收政策準確計算低值易耗品對應的增值稅進項稅額的抵扣和轉移。
個案分析
C公司是從事貨物加工業務的增值稅壹般納稅人。C公司於2003年7月2065438+購買電風扇30臺，單價100元，不含稅；電飯煲3個，每200元不含稅；企業取得增值稅專用發票。2013年8月2日，生產車間使用電風扇15臺，公司管理部使用電風扇9臺，食堂使用電風扇6臺，食堂使用電飯煲3臺。假設企業暫不考慮低值易耗品的殘值。
2065438年7月1日，C公司購入上述低值易耗品。由於電飯煲由食堂直接收取，不能抵扣進項增值稅，應計入低值易耗品:3×200×117%=702(元)；購買電風扇時，無法明確使用部門。565，438+00元(30× 65，438+000× 65，438+07%)的進項增值稅可暫扣計入30× 65，438+000 = 3000元的低值易耗品。低值易耗品的入賬金額為702+3000=3702(人民幣)。采用五五攤銷法的，直接計入低值易耗品(庫存)科目。
借:低值易耗品3702
應交稅費-應交增值稅(進項稅)510
貸款:銀行存款4212。
根據實際情況，企業可以選擇采用壹次轉銷或五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷。
選擇壹次性轉售法:收款時，將其全部價值攤入相關成本和費用。
2013，12，食堂使用電飯鍋，應計入702元；食堂使用的電風扇用於集體福利，其增值稅進項稅額102元(6×100×17%)應轉出計入職工福利費702+6×100+102 = 1404。管理部門領用計入管理費9×100=900(元)；生產車間征用計入制造成本15×100=1500(元)。
借方:管理費900
制造成本1500
應付工資-員工福利1404
貸款:低值易耗品3702
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)102。
選擇50-50攤銷方法:
領取時，電風扇於2012，2065438在食堂領取。因用於集體福利，增值稅進項稅額轉出102元計入低值易耗品，低值易耗品為3702+102=3804元。
借:低值易耗品(在用)3804
貸款:低值易耗品(庫存)3702
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)102。
攤銷時，將賬面價值的50%攤銷到相應的賬戶中。
借方:管理費450
制造成本750英鎊
應付職工薪酬-職工福利702
貸:低值易耗品(攤銷)1902。
報廢時，按其賬面價值攤入相應賬戶。
借方:管理費450
制造成本750英鎊
應付職工薪酬-職工福利702
貸:低值易耗品(攤銷)1902。
執行《小企業會計準則》的小企業，根據《小企業會計準則》第十三條，小企業對周轉材料(包括低值易耗品)采用壹次性核銷法進行會計處理，收到時按其成本計入生產成本或當期損益；金額較大的周轉材料也可以采用攤銷法核算。