有關會計增值稅計算題

1、某汽車廠為增值稅壹般納稅人，2009年4月銷售大卡車100輛，不含稅單價l2萬元/輛，同時負責運輸，取得運費收入0.5萬元／輛；因本廠運輸生產材料需要，將不同型號的大卡車轉為自用；本月購進材料取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，註明價款300萬元、增值稅51萬元，本月取得的相關發票均在本月認證並抵扣。請計算4月應納增值稅？

解：銷項稅=12×100×17%+0.5×100/1.17×0.17=204+7.26=211.26（萬元）

進項稅：51萬元

應納增值稅稅額：211.26-51=160.26萬元。

2、東方制藥廠為增值稅壹般納稅人，2012年9月銷售免稅藥品取得價款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價款93600元。當月購進原材料等取得的增值稅專用發票（已通過稅務機關認證）上的稅款合計為10000元，其中有2000元進項稅額對應的原材料用於免稅藥品的生產；5000元進項稅額對應的原材料用於非免稅藥品的生產；該企業9月應繳納增值稅多少元？

解：外購貨物用於免稅項目，屬於不得抵扣進項稅行為。

不得抵扣的進項稅額＝（10000－2000－5000）×[20 000/（20000＋93600/1.17）]＝600（元）

本月應繳納增值稅＝93600/1.17×17%－（10000-2000－600）＝6200（元）