沖回銷售時做紅字沖銷憑證分錄沖回上月的未開票銷售分錄：
借：應收賬款，(金額用紅字或負數)
貸：主營業務收入 (金額用紅字或負數)
銷項稅 (金額用紅字或負數)
再按銷售發票做銷售分錄。
合並壹下以前的分錄，分錄可以寫為：
借：營業稅金及附加
貸：營業外收入
實際上以前虛增了費用，同時虛增了收入，因此對當年的損益和分配並無影響。
擴展資料：
從審計的角度來說，業務處理是錯誤的，所要做的僅是簡單做壹個調整：
借：以前年度損益調整(營業外收入)
貸：以前年度損益調整(營業稅金及附加)
審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核並更正原始憑證按規範粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領導審批後，還須報總經理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷）→編制記賬憑證