2018年行政單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難
2017行政單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難新形式下，建立健全行政事業單位建立內部控制，是順應現代管理發展的需要，加強財務管理的重要措施，也是貫徹落實中央關於黨風廉政建設和反腐敗工作新部署、新要求、紮緊制度籠子的需要，但是筆者在審計中發現，部分行政事業單位內部控制工作存在諸多問題，為此，本文試通過對相關問題進行梳理，提出加強健全內控防範機制的建議，為進壹步加強行政事業單位內控制度建設提供參考。
壹、行政事業單位內部控制建設的重要性
行政事業單位的內部控制是內部管理制度的重要組成部分，是指單位為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現經營管理目標而制定和實施的壹系列控制方法、措施和程序。
1.保障國家財政資金的安全和完整
由於行政事業單位的性質，資金多為財政撥款，如何管好用好財政資金，減少或防止個人貪汙、非法侵占國有資產，必須建立和有效實施內部控制制度，使得行政事業單位的經濟活動按照制度有章可循，規範各類收支行為，確保收入及時入賬，未設賬外賬，合理支出。避免財務工作的隨意性，造成國有資產不正當流失，從源頭上保障財政資金的安全完整。
2.合理保證財務信息的真實可靠
真實可靠的財務信息是反映壹個單位在壹定時期的財務狀況，同時也是國家制訂各種財政政策的依據。有效的內部控制制度，可以規範單位的工作流程，不相容崗位分離，相互牽制，杜絕單位內部人員做假賬、弄虛作假，串通舞弊，進而保證財務信息的真實可靠。
3.有效預防腐敗，提高公***服務效率
在經濟發展中，行政事業單位是社會公***服務的提供者和社會事務的監管者，能否有效地履行職責，關鍵在於是否具備較高的內部管理水平。而加強內部控制建設，是提高內部管理水平的重要保證。同時，科學的內部控制體系，可以降低經營活動風險，有效防範腐敗現象的滋生和蔓延，從而提升公***服務的效能。
二、行政事業單位內部控制建設存在的問題
1.對內控制度缺乏正確的認識
較好的內控環境是內部控制制度得以實現的重要保證，壹些單位認為已經建立了各項規章制度，財政部門逐年推行壹系列的財務制度改革，每年編制部門預算，實施國庫集中支付制度，根本不需要建立內部控制制度。還有壹些單位認為建立內部控制制度跟自己工作沒有任何關系，對於建立內部控制意願不強，認為這樣是把權力關進制度的籠子裏。
2.缺乏系統的內控制度體系
很少有行政事業單位結合自身業務特點設計壹套系統、完整的內部控制體系，內部控制體系不健全致使行政事業單位自身的內部控制制度也失去了根本性指導。壹些單位雖然能夠制定壹些內部控制制度，但內控制度涉及的範圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業務環節，僅局限於財務管理制定、會計核算管理制定，對內部控制的設計、運行和監督等問題缺乏全面性和深層次的思考，內控發揮不出應有效果;有的單位甚至沒有統壹的財務管理內控制度，認為已設置的機構職能和崗位職責，便視為內控制度;有的單位將其他部門的內控制度照搬到本單位，存在與實際工作性質、職能職責不相符;有的單位內部監管機構未設置或形同虛設，未能發揮其實效，設立的規章制度只為應付相關部門檢查。
3.缺乏必要的內外監督機制
內外監督機制是內部控制壹個不可或缺的重要組成部分，也是關系到是否能實現內部控制目標的重要手段。內外監督機制包括內部審計和外部監督。如壹些行政事業單位，由於工作任務重、事務繁雜，人員少，往往壹人兼任多個崗位，財務人員更少，出納會計雙肩挑，沒有獨立的財務機構，財務機構掛靠在辦公室，更談不上內部審計部門的建立。另外，內部審計僅限於對財務控制的監督，缺乏對內部控制的設計和運行的有效性分析，以及做出客觀公正的評價。而主管部門、財政、審計部門、會計師事務所等作為第三方外部監督機構，其監督機制不完善，只是對壹般經濟事項進行監督。在壹定程度上影響了內部控制建設的健全和完善。
三、完善行政事業單位內部控制建設的對策建議
1.增強內控意識，形成良好的內控環境
壹個單位的主要領導在內部控制體系中起主導作用。因此，作為財政資金的管理部門應加大教育宣傳力度，強調各行政事業單位必須建立內部控制制度，並且明確單位主要領導是建立內部控制的第壹責任人。各單位也要把建立內部控制的理念傳達到每位員工，調動大家積極性，使其了解內部控制的真正涵義，認識到內部控制是每位員工都需參與的事情，逐漸形成良好的內部控制氛圍。
2.健全完善內控制度
單位應根據《會計法》、《內部控制規範》及相關部門對健全和完善內部控制的要求，結合自身的業務特點和管理需要建立合適的內部控制制度。行政主管部門可以組織系統內的單位進行內部控制方面的培訓，針對建立和完善內部控制中普遍存在的問題交流經驗，並且定期檢查各單位內部控制建設情況，從而推動各單位內部控制建設的開展。
3.建立內部審計機構，發揮外部監督機制
內外監督是《內部控制規範》(試行)的要素之壹，也是內部控制得以貫徹執行的保障機制。在行政事業單位建立壹個相對獨立的內部審計機構，對內部控制的建立和實施情況進行內部監督檢查和自我評價。財政、審計、主管部門等外部監督機構應與內部審計機構相互結合，采取專項監督的形式，至少每年開展壹次內部控制的專項檢查，針對發現的問題提出建議，並督促單位進行整改。另外，行政事業單位可以外聘會計師事務所對單位的內部控制設計和運行的有效性進行評價。
2017行政單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難壹、鋼結構施工企業財務內部控制存在的問題
盡管近幾年國家政策的大力支持，鋼結構施工企業取得了較為良好的發展，但是通過大量的實踐發現，有很多企業的運營資金處於壹種負值狀態，究其原因主要為企業財務內部控制工作效率較差，最終導致企業財務內部控制存在著較多的問題，這些問題主要表現為以下幾點。
(壹)管控制度與考核機制的缺陷
管控制度不夠健全、考核機制不夠嚴格、針對性不是很強,即使制定了相關的規章制度，但是卻未將其真正的實踐。同時所制定規章制度不符合企業發展的實際情況，在實際執行過程中照搬，未深入進行分析和研究，最終造成其達到的效果低下。
(二)內控環境和內控意識的缺陷
在制度的實施過程中缺乏壹個有效環境來支撐，內控的環境相對較差。同時在控制過程中，跟不上建築市場發展的腳步，對於壹些新產生的事項缺乏相配套的政策與制度，沒有結合管理體制發生的變化對企業財務內控制度進行相應的修訂。
(三)企業管理跨度增加造成控制難度大
隨著企業管理跨度的增加，其控制難度也相應地加大，在資源的***享上還相對較差，缺乏壹個有效的信息數據***享平臺。在財務內部控制過程中，人作為實施該項活動的壹個主體，其自身綜合素質的高低直接關系著內控質量，但是就目前鋼結構施工企業財務內部控制的實際情況來看，在財務人員業務素質培訓與教育上，過於形式化，其培訓的成效較差，此外，企業文化的構建力度與影響力度較低，缺乏屬於企業自身獨有的文化。
二、鋼結構施工企業財務內部控制相關措施
(壹)建立並完善施工企業財務內部控制體系，營造壹個良好的控制環境
1.健全企業內部機構，構建壹種多級控制體系，基於三級組織管理這壹模式，構建並完善企業財務內部控制制度，合理進行財務控制權的配置以及行使，加強各級責權利的監督與評價，制定相應的獎懲機制，並對財務內部控制流程進行細分以及固化。
2.明確其控制目標、控制範圍以及內容等，對於職務不相容的可采取分離控制。因鋼結構施工企業易發生突發事件，具有施工多變與不均勻性等特征，因此為了防止出現越權現象，在該控制體系中還應構建相應的授權批準機制，采取分級管理，進行層層控制，對正常經濟行為予以授權。
3.財務風險與施工項目控制。在市場經濟這個大環境中，施工企業避免不了會遇到各種風險，由於財務風險自身具有不確定性，因此，在控制中，應該樹立壹種正確的防風險意識，根據財務風險具體的控制點，構建相應的風險管控系統。而在施工項目這壹方面內容的控制上，則應該采取全方位且全過程的管控，構建並完善管理制度，加強施工項目成本、進度、安全以及質量的控制，通過合理且科學的控制方式，提高其控制成效。
4.實物資產與內部審計上的控制。為了確保企業各項財產的完整以及安全，避免出現各種舞弊行為，必須要加強企業中實物的保管，定期進行實物資產的盤點，並構建相應資產檔案，及時且全面地記錄實物資產所發生的變化。在財務內部控制中，內部審計為外部審計的壹個補充內容，即對各種控制系統以及經濟活動所開展的獨立性評價，其主要的任務就是明確既定程序、政策的落實情況、財務控制目標落實情況等。
(二)施工企業財務內部關鍵環節的控制
1.貨幣資金。在控制過程中，可采取集中管理的方式，做好資金風險的防範工作，提升資金使用率，對資金進行實時監控。
2.成本費用。在該環節中，可采取責任成本管理機制來實施控制，並做好事前預測工作、事中控制工作以及事後分析工作，同時還要控制好材料成本，尤其是各種鋼材，制定相應的進料、提料、購料、以及領料計劃，避免材料的浪費。
3.采取全面預算管控，健全鋼結構施工企業全面預算的內容以及體系，明確其預算管控的框架體系，接著基於施工企業所實施的管理組織來對預算管控內容進行細分，並確定預算管控責任的主體，增強企業員工參與的主動性與積極性。
(三)加強財務內部控制的信息化建設與財務管控隊伍的建設
近年來，隨著信息技術的廣泛應用，不僅提高了企業財務內部控制工作的效率，同時在壹定程度上也降低了人為因素所造成的各種不利影響，基於這點內容，在企業財務內部控制的信息化建設中，應該對信息化系統的網絡安全、日常操作、文件的保管和存儲、數據輸入和輸出等進行有效地控制。除此之外，還應加強企業財務內部控制隊伍的建設，切實提高企業財會工作人員的綜合素質，從而進壹步推動鋼結構施工企業的發展，實現最大化的經濟效益以及社會效益。
2017行政單位內部控制工作中存在的問題與遇到的困難隨著我國經濟的發展，許多企業做強做大後紛紛上市，風光的背後必然伴隨著壹定的風險。其中壹個重要的風險就是我國上市企業的內部控制的運用還存在著壹定的問題，要想促使上市企業經營管理合法，經營效益的提高，內部控制至關重要。但我國內部控制運用還存在如下問題：
壹、內部控制運用環境不完善
由於內部控制制度引進我國較晚，上市公司的內部控制環境還很不完善。我國上市公司存在“內部人控制”的問題。董事會中占絕大多數的當然是內部董事，而獨立董事相比而言比例很低，並且大多數獨立董事都是由政府或大股東推薦的，往往受到各種制約，不能發揮其應有的作用，使得董事會的投票決策往往都是大股東說了算。
與此同時，上市公司股權分布過於集中也是壹個問題。很多上市公司都是由國有企業改制而來的，國有股和國有法人占據絕對優勢，這部分股票是不能流通的，這就導致了公司的流通股比例過小，嚴重影響公司在資本市場的運作，也制約著公司的發展。
二、內部控制治理結構不合理
按照制度的要求，在證監會的指導下我國上市公司建立了內部控制體系，但缺乏具有可操作性的統壹詳盡的內控流程。目前我國所有的上市公司都運用了內部控制，但由於我國內部控制引進較晚，內部控制制度的基礎仍較薄弱，沒有建立起比較系統的內部控制體系。我國很多上市公司的內部控制制度僅僅只是簡單復制行業制度國際慣例或者法律法規，並非從自身實際情況出發，沒有針對性，使得內控制度缺乏適應性和可操作性。如果不能建立良好的內部控制體系，企業財產安全、會計信息質量就得不到保障，可能阻礙企業經營管理目標的實現和其他內部控制、監管措施的.實施。
三、內部控制信息交流機制不完善
完善的信息交流機制是指上市公司能夠及時、準確、完整地獲取與經營管理有關的信息，並且在公司有關層級之間進行及時有效的傳遞與溝通，最終正確的處理信息。
但是上市公司的真實情況大體是企業管理層與員工信息的溝通不暢，企業管理者掌握著大部分資源，信息披露不規範並且不充分，財務會計信息系統的運作也受主要領導的制約，財務監督被架空。目前上市公司內部控制的信息交流機制存在嚴重的缺陷，阻礙了公司的信息傳遞和對信息的運用，影響了公司領導者的決策準確度，對上市公司的經營發展不利。
四、只註重內部控制理論，不重視實際運用效果
我國內部控制理論的研究發展較快，已經達到世界領先水平，但理論上的成就並不等同於實踐上的發展。實踐上的弱化已經成為大多數企業的通病，企業建立了內部控制體系，並提供了相應的內部控制理論作支持，但是由於公司人員職業道德水平低，內部控制交流機制不完善等原因，內部控制理論並沒有得到充分的應用。相反，會阻礙企業的運行與發展。
實踐是檢驗真理的唯壹途徑，只註重內部控制理論不註重實際運用效果，會掩蓋理論在實際運用中產生的問題，不能及時發現公司所適用的內部控制理論，不註重實際運用效果，只註重內部控制理論實際上就是犯了本本主義，脫離實際、生搬硬套，從而降低公司的工作效率，阻礙公司的進步與發展。
五、公司人員職業道德水平低、能力差
上市公司對員工有著與日俱增的素質要求，但對員工的品質道德卻未做要求，對員工是否能夠勝任也未能進行評價，導致壹些內部人員對公司發展產生了不良的影響。有些財務人員本身也不重視自身業務知識的更新和提高，致使壹些本可避免的錯誤頻繁發生，對公司的經濟造成了損失，傷害了公司的信譽，阻礙了公司的發展。有些公司的領導由於受短期利益的誘惑，也有可能指使會計人員制造、提供虛假的會計信息，為自己獲利。
由於公司員工的素質較差，導致公司上下層之間缺乏應有的溝通，往往領導者壹個人的錯誤就構成了公司整體的錯誤。再加上公司人員崗位培訓少，能力與素質得不到提升，就更達不到與管理相適應的管理水平。公司員工職業道德水平低也會導致在工作中出現弄虛作假等情況，會對企業的形象和信譽產生較大的負面影響。
六、公司激勵約束機制不健全
激勵約束機制不夠健全有效，缺乏凝聚力，這是上市公司內控制度的薄弱點，嚴重削弱了公司人員的積極性和主動性，使得內部控制的運用難以達到理想效果。上市公司改革是整個經濟體制改革的重要環節，是壹項復雜的社會系統工程。上市公司在激勵和約束機制存在的問題，嚴重影響了上市公司的改革和發展。激勵約束機制不健全的公司即使在良好的環境下也不能夠保證內部控制有效運行。
由於公司管理者的目標並非總是利潤最大化，所以在不健全的激勵約束機制下，公司管理者可能因為不滿工作報酬，使得工作的積極性與主動性受到影響，降低了工作的效率與質量。而員工對報酬的不滿意態度則直接影響生產。不健全的激勵約束機制不能夠帶動管理者與員工的工作積極性，導致公司發展停滯不前，甚至逐漸落後於同行業其他企業。
七、內部控制監督機制不完善
內部監督是指單位對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，對發現的內部控制缺陷及時加以改進。完善的內部控制監督機制是實施內部控制的重要保證。公司的內部控制是否得到有效的實施，除了要轉變公司管理者的管理觀念之外，還要加強公司的審計制度，加強監督力度。
目前的上市公司審計制度仍然存在著壹些缺陷：首先，審計的獨立性差，獨立性是審計工作的靈魂，審計人員和內審機構的獨立性得不到保障，業務執行中的自主性得不到貫徹，就會導致會計信息失真，會計信息是公司運行和外部決策的基礎，會計信息的失真會嚴重影響公司的績效;
其次，公司人員安排不合理，審計人員沒有直接受制於管理層，而是從會計和財務人員中抽調出來，由於審計部門沒有直接創造公司財富的功能;
最後，公司的監督力度往往不夠，並且沒有合理、科學的經營管理流程，公司的內部控制不能夠及時反饋各個階段的執行結果，不利於公司科學決策的提出。
隨著我國經濟的不斷變化，金融市場的不斷發展，內部控制在我國上市公司中的作用日益重要。由於內部控制的重要性，使得內部控制的運行對上市公司的經濟適應能力，以及生存發展能力具有決定性作用。但是隨著內部控制制度在上市公司中的深入運用，其他問題也會不斷的顯露出來，這就要求我們註意內部控制在上市公司中運行時與各部門、各規章的磨合，在實踐中不斷發現問題，並且及時提出解決問題的方法。