需要計提，用應付職工薪酬、應交稅費-應交個人所得稅科目歸集核算。
按《企業會計準則附錄-會計科目和主要賬務處理》中關於應付職工薪酬科目的規定為：
2211應付職工薪酬
壹、本科目核算企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬。
外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。
二、本科目應當按照"工資"、"職工福利"、"社會保險費"、"住房公積金"、"工會經費"、"職工教育經費"、"解除職工勞動關系補償"、"股份支付"等應付職工薪酬項目進行明細核算。
三、應付職工薪酬的主要賬務處理
（壹）企業按照有關規定向職工支付工資、獎金、津貼等，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。企業從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目，貸記"其他應收款"、"應交稅費——應交個人所得稅"等科目。
企業向職工支付職工福利費，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。
企業支付工會經費和職工教育經費用於工會運作和職工培訓，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。
企業按照國家有關規定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。
企業因解除與職工的勞動關系向職工給予的補償，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。
企業支付租賃住房等資產供職工無償使用所發生的租金，借記本科目，貸記"銀行存款"等科目。
在行權日，企業以現金與職工結算股份支付，借記本科目，貸記"銀行存款"、"現金"等科目。
（二）企業應當根據職工提供服務的受益對象，對發生的職工薪酬分別以下情況進行處理
生產部門人員的職工薪酬，借記"生產成本"、"制造費用"、"勞務成本"科目，貸記本科目。
管理部門人員的職工薪酬，借記"管理費用"科目，貸記本科目。
銷售人員的職工薪酬，借記"銷售費用"科目，貸記本科目。
應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬，借記"在建工程"、"研發支出"科目，貸記本科目。
因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記"管理費用"科目，貸記本科目。
無償向職工提供住房等資產使用的，按應計提的折舊額，借記"管理費用"等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記"累計折舊"科目。
租賃住房等資產供職工無償使用的，每期應支付的租金，借記"管理費用"等科目，貸記本科目。
在等待期內每個資產負債表日，根據股份支付準則確定的金額，借記"管理費用"等科目，貸記本科目。
在可行權日之後，根據股份支付準則確定的金額，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記本科目。
外商投資企業按規定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記"利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金"科目，貸記本科目。
四、本科目期末貸方余額，反映企業應付職工薪酬的結余。
全部業務會計分錄為：
壹、計提工資（應付工資，即工資成本）
借：生產成本（制造費用、管理費用、在建工程、銷售費用等，根據員工部門確定）
貸：應付職工薪酬-工資（員工應發工資）
貸：應付職工薪酬-社保、公積金（企業負擔的社保和公積金）
二、代扣社保、公積金（即員工負擔的社保和公積金，從工資中扣除，所以將金額從工資明細科目裏轉到社保明細科目裏）
借：應付職工薪酬-工資
貸：應付職工薪酬-社保
三、代扣個稅（將個稅從工資中轉到應交稅費科目裏）
借：應付職工薪酬-工資
貸：應交稅費-應交個人所得稅
四、發放工資（金額為應發工資減去代扣的社保公積和個稅，即實發工資）
借：應付職工薪酬-工資
貸：銀行存款
五、繳納社保
借：應付職工薪酬-社保（計提的公司負擔的部分加上代扣的員工負擔的部分）
貸：銀行存款
六、代繳個稅
借：應交稅費-應交個稅
貸：銀行存款
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