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應付賬款的實質性程序
歸屬章節
第十章采購和付款周期審計
知識點采購和支付周期的實質程序
采購和付款周期的實質性程序
首先，得到壹份應付賬款清單
1.檢查相加是否正確，是否與報表總數、總賬和明細賬壹致；
2.檢查非本位幣應付賬款的折算匯率和折算是否正確；
3.對有借方余額的項目進行分析，找出原因，必要時建議重分類調整；
4.根據預付賬款、其他應付款等往來款項的明細余額，調查在同壹筆交易中應付賬款和預付賬款同時入賬的情況下，是否存在余額異常或與采購無關的其他資金(如關聯方或員工賬戶)。
二。應付賬款的確認
獲取適當的供應商相關清單，如當前采購數量清單、所有現有供應商清單或應付賬款明細賬。詢問清單是否完整，並考慮清單是否應包括其他項目，如預期負債。選擇樣本進行測試，並執行以下程序:
1.向債權人發送確認函。保持對問詢函的控制，包括確定需要確認或填寫的信息，選擇合適的回答者，設計問詢函，包括正確填寫回答者的姓名和地址，回答者直接回復註冊會計師的地址，必要時再次向回答者發送問詢函。
2.將確認函的余額與記錄的金額進行比較。如果有差異，請檢查支持文件，並評估記錄的金額是否適當。
3.對尚未回復的信函和證書實施替代程序:例如，支票付款文件(如現金支出、電匯憑證和支票復印件)、相關采購文件(如采購訂單、驗收證書、發票和合同)或其他適當的文件。
4.如果認為回復不可靠，評估對重大錯報風險評估的影響以及其他審計程序的性質、時間表和範圍。
第三，檢查是否有未入賬的應付賬款。
1.檢查當期應付賬款增加或減少的憑證，以確認會計處理是否正確。
2.結合存貨監控程序，檢查資產負債表日前後被審計單位的存貨收款數據(驗收報告或收款憑證)，檢查相關負債是否計入正確的會計期間。
3.獲取並核對被審計單位與其供應商之間的對賬單以及被審計單位編制的差異對賬表，以確定應付賬款的準確性。
4.核對資產負債表日後應付賬款明細賬貸方金額的相應憑證，關註其承兌匯票和購貨發票的日期，確認入賬時間是否合理。
5.對於資產負債表日後的付款項目，核對銀行對賬單和相關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商回單等。)，並向內部或外部知情人了解是否有未及時入賬的應付賬款。
四、尋找未記錄負債的測試
收購期後收集、記錄或支付的發票的詳細信息，包括支票登記簿/電匯報告/銀行對賬單的收購(取決於被審計實體的情況)，以及記錄的發票和未記錄的發票。選擇項目(盡可能接近審計報告日期)進行測試，並實施以下程序:
1.核對相關發票、采購合同/申請、收貨單據、接受勞務明細等支持性憑證，確定收貨/接受勞務的日期和期末前應入賬的日期。
2.跟蹤所選項目到應付賬款明細賬、預計賬分錄和/或到貨前預提費用清單，註意費用計入的會計期間。調查並跟進所有發現的差異。
3.評價費用是否記錄在正確的會計期間，並據此確定期末是否有未記錄的負債。
五、檢查長期應付款的會計處理。
不及物動詞檢查應付關聯方的款項
1.了解交易的商業原因。
2.查看確認交易的支持文件(如發票、合同、協議、倉儲運輸單據等相關文件)。
3.檢查被審計單位與關聯方的對賬記錄或向關聯方發送確認書。