應計公司所得稅:
企業按月申報預繳企業所得稅的，按月計提企業所得稅；如果預繳稅款按季申報，壹般是按季計提，企業所得稅按月或按季計提的計算方法是壹樣的。本月或本季度應計提的企業所得稅=月末或季末累計利潤×所得稅稅率-本年度上月或本季度已計提的稅款；具體會計分錄如下:
借方:所得稅費用
貸:應交稅費-企業所得稅
納稅時:
借:應交稅費-企業所得稅
貸款:銀行存款
由於稅率暫時性差異的存在，企業在未來會或多或少繳納企業所得稅。以後繳納的企業所得稅不計入賬面，而是按照計稅基礎與賬面價值的差額乘以適用稅率，確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。資產賬面價值大於計稅基礎或負債賬面價值小於計稅基礎而產生的暫時性差異，屬於應納稅暫時性差異，即未來需要多繳稅，賬面上需要確認“遞延所得稅負債”；當資產賬面價值小於計稅基礎或負債賬面價值大於計稅基礎時，為可抵扣暫時性差異，意味著企業未來可以少繳稅，需要在賬面上確認“遞延所得稅資產”。具體會計分錄如下:
借方:所得稅費用
貸項:遞延所得稅負債
借:遞延所得稅資產
貸項:所得稅費用
所得稅費用屬於損益範疇，需要在期末結轉到“本年利潤”。具體會計分錄如下:
借方:本年利潤
貸項:所得稅費用
由於跨年，執行企業會計準則的企業需要通過“以前年度損益調整”科目進行調整；執行小企業會計準則的企業不設置“以前年度損益調整”科目，可以簡單直接處理，沖減或計提“所得稅費用”。
結算後，賬面上或多或少計提的所得稅費用是永久性差異造成的。比如超過工資薪金總額65，438+04%的職工福利費，不得稅前扣除(當期不得稅前扣除，以後各期也不得扣除，屬於永久差額)。本書處理如下:
借方:以前年度損益調整
貸:應交稅費-企業所得稅
最終結算後，賬面上多計和少計的所得稅費用是暫時性差異造成的。比如職工教育費，不超過工資薪金總額8%的，允許以後期間扣除，超過的，允許當期扣除，超過的可以以後期間扣除，導致以後期間少繳納企業所得稅，在賬面上確認為“遞延所得稅資產”，會計處理如下:
借:遞延所得稅資產
貸:以前年度損益調整
“以前年度損益調整”是調整以前年度損益的過渡性科目，需要結轉到“利潤分配-未分配利潤”科目。會計處理如下:
借方:以前年度損益調整
貸款:利潤分配-未分配利潤
或者相反的條目。