借:股本20萬元。
借:資本公積80萬。
貸款:銀行存款654.38+0萬。
同時代扣代繳個人股權轉讓所得稅:
借:其他應收款-預扣所得稅
貸款:應交稅費-個人所得稅
個人股權轉讓應納稅額的計算:個人所得稅法及其細則規定，個人股權轉讓所得屬於財產轉讓所得，財產轉讓所得減除財產原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，個人所得稅稅率為20%，按次征收。具體計算方法為:股權轉讓所得應繳納的個人所得稅=(股權轉讓所得-為取得股權支付的金額-轉讓過程中支付的相關合理費用)×20%，其中合理費用是指股權轉讓過程中按照規定支付的稅費、資產評估費、中介服務費。
2.上市公司回購股份的會計和稅務處理如下:
壹、股份回購的會計處理
(1)回購公司股份時，
借方:庫存股票(實際支付金額)
貸款:銀行存款
(二)股票註銷時，
借:股本(註銷股份的總面值)
資本公積-股本溢價(差額先沖減股本溢價)
盈余公積(如果股本溢價不足，盈余公積將被抵消)
利潤分配-未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足)
貸:庫藏股(取消庫藏股賬面余額)
(3)轉讓庫藏股時，轉讓價格高於庫藏股賬面余額。
借方:銀行存款(實際收到金額)
貸:庫存股票(轉庫股票的賬面余額)
資本公積-股本溢價(轉讓價格和庫存股份賬面余額之間的差額)
(4)轉讓庫藏股時，轉讓價格低於庫藏股賬面余額。
借方:銀行存款(實際收到金額)
資本公積-股本溢價(差額先沖減股本溢價)
盈余公積(如果股本溢價不足，盈余公積將被抵消)
利潤分配-未分配利潤(股本溢價和盈余公積仍不足)
貸:庫存股票(轉庫股票的賬面余額)
二、回購股份的稅務處理
1，個人股東的稅務處理
回購方上市公司在回購股份過程中，不涉及稅收。對於回購方為個人，因上市公司股份屬於金融商品，根據《關於營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅[2065 438+06]36號附件3)第壹條第五項第二十二項:“下列項目免征增值稅: (二十二)轉讓下列金融商品取得的收入:5。從事金融商品的個人。個人回購上市公司股份免征增值稅。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於個人轉讓股份所得繼續暫免征收個人所得稅的通知》(財稅字[1998]第61號)“自1997 1起，對個人轉讓上市公司股份所得繼續暫免征收個人所得稅。”對個人回購上市公司股份(不含限售股)免征個人所得稅。
根據《中華人民共和國財政部國家稅務總局關於調整證券(股票)交易印花稅征收方式的通知》(財稅明電[2008]2號):“自2008年9月19日起，調整證券(股票)交易印花稅征收方式，對買賣、繼承、贈與認購的a股、b股現行轉讓憑證按千分之壹的稅率處理。調整為單邊征稅，即買賣、繼承、贈與a股、b股股權轉讓文件的轉讓方按千分之壹的稅率征收證券(股票)交易印花稅，受讓方不再征稅。”對個人回購的上市公司股票，按千分之壹的稅率征收證券(股票)交易印花稅。
2.公司股東的稅務處理
在回購股份過程中，如果回購方為法人，由於上市公司股份屬於金融商品，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅[2016]36號，附件1)規定，企業轉讓外匯、有價證券、非商品期貨等金融商品所有權的，扣除購買價款後的余額，視同銷售，進行計算。壹般納稅人企業適用6%的稅率，小規模納稅人企業適用3%的稅率。
根據《企業所得稅法》和《企業所得稅法實施條例》的規定，股份轉讓屬於財產轉讓所得，應繳納企業所得稅。根據《中華人民共和國國家稅務總局關於實施企業所得稅法若幹稅收問題的通知》(國[2010]79號)第三條規定:“企業轉讓其股權收入的，應當在轉讓協議生效並辦理股權變更手續時確認收入的實現。股權轉讓收入是指股權轉讓收入扣除取得股權發生的成本後的收入。企業在計算股權轉讓收益時，不得在被投資企業的未分配利潤等股東留存收益中扣除按照股權可分配的金額。”被投資企業未分配利潤等股東留存收益已繳納企業所得稅，但轉讓股份時不得扣除，涉嫌重復征稅(見股權轉讓前分配利潤可避免重復征稅)。
根據財稅明電[2008]2號的規定，對法人回購的上市公司股票，也按千分之壹的稅率征收證券(股票)交易印花稅。