掌握“借”和“貸”的基礎是了解會計科目的分類和含義。會計科目分為資產、負債、所有者權益、收入和費用五大類。這五類會計科目有兩套余額公式:
收入-費用=余額(公式1)
資產=負債+所有者權益(公式2)
因為余額是所有者權益的壹部分，所以兩個公式可以替換並合並成
資產=負債+所有者權益+收入-費用
轉移的項目:
資產+費用=負債+所有者權益+收入(公式3)
左邊的資產和費用賬戶性質相同，借方表示增加，貸方表示減少。右邊的負債、所有者權益和收益項目性質相同，借方表示減少，貸方表示增加。
這個概念要背下來，不要問為什麽，這是規律。
在保持公式3平衡的前提下，當壹筆經濟交易發生並涉及到公式3等式的壹方時(比如只涉及到資產和費用兩類科目)，必須增加和減少兩類科目，這樣公式3才能保持平衡。
當壹筆經濟交易發生時，涉及到等式3中的雙邊賬戶(例如，涉及到資產和負債)，這兩個賬戶必須同時增加和減少，這樣等式3才能保持平衡。
上面的描述是借貸記賬法的基本規則:有借必有貸，貸必相等，同類賬有增有減，同類賬有增有減。
只有遵循這壹規律，才能建立會計平衡，這也是會計工作的基礎。
而要想理解“借”和“貸”，熟練掌握借貸記賬法，就需要通過反復練習，了解會計科目的性質分類，掌握各種經濟業務的會計分錄編制方法。