壞賬損失有兩種核算方法:直接核銷法和備抵法。我國《企業會計制度》規定,企業只能采用備抵法計算壞賬損失。企業提取壞賬準備時,借記資產減值損失科目,貸記壞賬準備科目。本期應計提的壞賬準備大於其賬面余額的,應按其差額計提;如果提取金額小於賬面余額,借記壞賬準備賬戶,貸記資產減值損失賬戶。
壞賬準備科目期末貸方余額,反映企業已提取的壞賬準備。本期應調整的壞賬準備=期末應收賬款期末余額x預計比較例壞賬準備調整前的賬戶余額為借方余額的,應註意減負金額計算結果為正——補記借方管理費,貸記壞賬準備;如果計算結果為負——核銷壞賬準備,貸記管理費,企業將核銷提取的壞賬準備,借記壞賬準備科目,貸記應收賬款、其他應收款、其他應收款。
已確認核銷的壞賬損失,以後收回的,按實際收回的金額,借記應收賬款、其他應收款等科目,貸記壞賬準備科目;同時,借記銀行存款賬戶,貸記應收賬款和其他應收款賬戶。