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會計日常實務-2020註冊會計師考試(3-2)

會計日常實務-2020註冊會計師職稱考試

1.選擇題下列關於增值稅月末結轉的說法正確的是()。(第九章責任)

A.月末,企業應借記當月發生的未繳增值稅金額?應付稅款?應交增值稅(轉出未交增值稅)?科目,學分?應付稅款?未繳納增值稅?科目

b .月末,企業應借記當月多繳的增值稅?應付稅款?應交增值稅(未交增值稅)?科目,學分?應付稅款?應交增值稅(轉出多交增值稅)?科目

C.次月繳納未繳增值稅時,借記?應付稅款?應交增值稅(已繳稅)?科目,學分?銀行存款?科目

d .月末,企業應借記當月多繳的增值稅?應付稅款?未繳納增值稅?科目,學分?應付稅款?應交增值稅(轉出多交增值稅)?科目

2.以下選擇題中,哪些應該通過?應付稅款?有()個賬戶。(第九章責任)

A.應付土地使用稅

B.應付印花稅

C.應付資源稅

D.耕地占用稅

3.多選企業產生的以下稅費不通過?稅費和附加費?有()個賬戶。(第九章責任)

A.耕地占用稅

B.城市維護建設稅

C.財產稅

D.代扣代繳個人所得稅

4.多選企業發行分期支付利息、到期壹次還本的壹般企業債券時,債券折價溢價采用實際利率法攤銷(不考慮相關交易費用),下列說法正確的是()。(第九章責任)

A.隨著債券溢價在各期的攤銷,債券的攤余成本和利息費用將在各期減少。

B.隨著債券溢價在各期的攤銷,債券的攤余成本會減少,利息費用會逐期增加。

C.隨著每只債券折價或溢價的攤銷,債券的攤余成本逐壹逼近其面值。

D.隨著各期債券折價的攤銷,債券的應付利息和利息費用在各期保持不變。

5.選擇題關於可轉換公司債券的會計處理,下列說法不正確的是()。(第九章責任)

A.企業發行的可轉換公司債券,應當在初始確認時分為負債部分和權益部分,負債部分確認為應付債券,權益部分確認為其他權益工具。

B.可轉換公司債券拆分時,以無轉換權債券利率折現債券未來現金流量,確定債務部分的初始確認金額。

發行可轉換公司債券發生的交易費用,應當直接計入當期損益。

D.可轉換公司債券轉股前債務部分應計的利息費用,計入當期損益。

參考答案及分析

1.答AD。

解決方法:選項B錯誤,無?應付稅款?應交增值稅(未交增值稅)?主語,應該是?應付稅款?未繳納增值稅?主體;選項c錯誤,未繳增值稅下月繳納時,借記?應付稅款?未繳納增值稅?科目,學分?銀行存款?主題。

知識點會計增值稅月末結轉

2.答AC。

分析:印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅失敗?應付稅款?帳戶會計。

知識點核算中應納稅的內容

3.答AD。

解析:選項A,實際繳納耕地占用稅時,借記?在建工程?科目,學分?銀行存款?主體;選項d,企業向職工支付工資時,扣除職工應繳納的個人所得稅,借記。應付給員工?科目,學分?應付稅款?代扣代繳個人所得稅?主題。

知識點核算中應納稅的內容

4.答AC。

分析:隨著債券溢價在各期的攤銷,債券的攤余成本逐漸降低,接近其面值,利息費用(期初攤余成本?實際利率)也降低,選項A正確;隨著各期債券折價的攤銷,債券攤余成本逐漸增加,接近其面值,利息費用(期初攤余成本?實際利率)也增加,選項D錯誤,選項C正確。應付利息(面值?票面利率)不會變,但利息支出會變。選項D錯誤。

知識點會計應付債券的會計處理

5.回答CD。

解析:選項C,發行可轉換公司債券發生的交易費用應在負債部分和權益部分之間按照相對公允價值比例進行分攤,分別計入其入賬價值,負債部分承擔的費用應計入?應付債券?可轉換公司債券(利息調整)?借記,減少應付債券的賬面價值,權益部分的份額應計入其他權益工具,減少其他權益工具的賬面價值;選項D,應計利息費用符合資本化條件的,應當在當期予以資本化,計入購入資產的成本。

知識點核算中可轉換公司債券的會計處理