壹、價格變化的發展過程
(壹)歐美國家價格變動會計的發展
價格變動會計首先在壹些歐美國家實施，主要由美國、英國和國際會計準則進行規範。1981年，國際會計準則委員會發布了IASNo.15《反映價格變動影響的信息》，得到了部分歐美國家的認可。不久後，由於惡性通貨膨脹，國際準則委員會在1989發布了IASNo.29《惡性通貨膨脹經濟中的財務報告》，以減少惡性通貨膨脹給財務報表使用者帶來的不真實信息所帶來的誤解和混亂。
事實上，美國是壹個很早就重視對象變動會計的國家，財務會計準則委員會和美國會計師協會也提出了壹些相應的措施來避免價格變動帶來的問題。1963美國註冊會計師協會發表了ARSNo.6《報告物價水平變動的財務影響》，建議財務信息用壹般物價水平的不變貨幣表示。隨後，由於通貨膨脹的加劇，FASB在1979發布了SFAS33《價格變動與財務報告》，按照現行成本/穩定貨幣單位提供了補充披露信息的指南。隨後五年，由於通貨膨脹的降低，SFAS89取代了SFAS33，價格變動會計的意義受到質疑。然而，在SFA89中，只有強制披露被改為自願披露。因此，這壹價格變化準則的制定還是有壹定的指導意義的。
由於石油危機和明顯的通貨膨脹，英國也不甘落後，緊跟時代潮流。1980年，SSAP16《標準會計實務公告》在英國發布，要求披露按現行成本列報。無論在世界範圍內，美國還是其他歐美國家，隨著通貨膨脹的降低和公允價值的出現，人們按照當期成本進行披露和表述的願望都不是很強烈。因此，物價變動會計的實施取決於我國通貨膨脹是否嚴重。如果通貨膨脹降低，價格變動會計的應用就會減少。
(二)中國物價變動會計的發展
與較早涉及價格變動會計的歐美國家相比，我國早在20世紀80年代就開始關註價格變動對傳統歷史成本計量的影響。中國有三大學派，他們對物價變動引起的金融問題提出了三種理論。壹個是會計學者葛家樹、曲曉輝的資本保全理論。認為變價會計的原因是真實收益和保本的要求。其次，唐和提出了成本補償理論，認為必須遵循物質資本可以補償成本的原則。第三類是婁二興和張維國從計量角度對物價變動會計的思考。他們認為，價格變動會計需要關心的核心問題是計量屬性、計量單位、不同計量環境帶來的不同影響。
由於我國註重對實物變動和公允價值的後期核算，到目前為止，我國仍然沒有價格變動的會計準則。但是，這並不意味著中國不關心價格變化對財務報表的影響。我國2006年發布的《企業會計準則cas 19——外幣折算》第十三條規定，企業在惡性通貨膨脹經濟中，應當按照以下規定折算其境外經營的財務報表:采用壹般價格指數重述資產負債表項目，采用壹般價格指數變動重述利潤表項目，然後采用最近壹個資產負債表日的即期匯率。
二、價格變動會計的理論基礎
根據國內外對價格變動會計的研究，價格變動會計的理論基礎包括保本理論、成本補償理論和計量選擇理論。資本保全理論包括金融資本保全理論和實物資本保全理論。采用金融保本理論和實物保本理論對資產負債表和損益表的影響是不同的。因此，選擇三種物價變動核算的計量模式尤為關鍵:壹般購買力單位核算、現行成本核算模式或現行成本/固定貨幣單位核算模式。
三、價格變動會計對傳統會計理論的影響
對象變更會計對會計理論的影響體現在以下幾個方面。首先，對象變更會計改變了歷史成本計量的基礎，提出了當期成本。然後，提出了資本保全模型，並加入了物質資本的概念。從保本模型中推導出經濟效益和資產持有效益。另外，由於通貨膨脹的存在，否定了會計假設中的貨幣計量假設，提出了貨幣不變假設。這是歷史成本計量對傳統財務報表的延伸。這些變化表明，目標變更會計的目的是減少和降低通貨膨脹對財務信息的不利影響。
IASB在2004年“改進的國際會計準則”中沒有對價格變動會計作出強制性要求。在我國，到目前為止，雖然仍然沒有針對對象變動的具體會計準則，但在其他準則中有所涉及。比如企業外幣折算標準19中提到會計報表需要按照壹般物價指數進行折算。這就涉及到價格變動會計處理中三種模式中的歷史成本/不變貨幣計量模式。該模型簡單易行，所有數據使用相同的換算系數，增加了會計信息質量的可比性。這就是對會計信息質量的影響。
第四，價格變動會計對會計信息質量的影響
配比原則。收入和支出更匹配。在歷史成本伴隨對象變動的情況下，收入費用發生在不同的時間點，而在通貨膨脹的影響下，價格變動的會計剔除減少了這壹因素的影響。將不同時點的收入和費用放在同壹個平臺上進行對比分析，更符合會計信息質量中配比原則的要求。
謹慎性原則。第壹種會計模式考慮直變，第二種和第三種模式采用現行成本計量。這三個模型都體現了會計信息質量的謹慎性原則。通過改變歷史成本計量，可以更加清晰、正確地反映企業實際、真實的盈利能力，使企業的成本和利潤更加真實。
重要性原則。如果通貨膨脹特別重要，我們需要考慮改進歷史成本會計，否則，我們不需要考慮對象變化會計。
五、會計對象變更對會計信息使用者的影響
對象變動會計的前提是對象發生了變化。首先，在這個前提下，通過對象變更會計的會計信息有利於保護股東和債權人的權利。不會因為沒有考慮到對象的因素而給出錯誤的信號，導致股東盲目投資，損害自身利益。其次，可以更好地幫助企業管理層控制成本，分析企業的盈利能力，從而找到除各種幹擾因素外的真實會計信息，幫助企業預測未來。
不及物動詞結論
物價變動會計在壹定程度上消除和減少了通貨膨脹帶來的不真實財務信息，提高了企業會計信息的客觀性和可比性。雖然對象變動會計具有上述優點，但它是歷史成本計量的延伸。但是仍然存在壹些缺陷。首先，三種核算模式都有各自的缺點。比如現行成本/名義貨幣會計模式，現行成本的確定就不那麽客觀，會存在壹些人為因素，對會計信息質量的可靠性產生壹定的不利影響。其次，公允價值的提出實際上解決了價格變動會計存在的問題。因此，客體變更會計是否存在，是否適合中國國情，是否具有現實意義，也需要證明和考慮。