壹.適用範圍
本表適用於實行查賬征收的企業所得稅居民納稅人申報。
二、報告的依據和內容
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十壹條規定:“在計算應納稅所得額時，企業的財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規的規定不壹致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。”如果申報納稅人按照會計制度進行的核算與稅收規定不壹致，應調整納稅項目增減金額。
三。填寫相關項目的說明
本表納稅調整項目按收入項目、扣除項目、資產調整項目、準備金調整項目、房地產企業預售收入計算的預計利潤及其他等六大類填報匯總，並計算稅收增減總額。
數據列設置為四列:賬戶金額、稅額、增加金額、減少金額。“科目金額”是指納稅人在主表中計算“利潤總額”時，根據核算計入利潤總額的項目金額。“稅額”是指納稅人在主表中計算應納稅所得額時，按照稅法規定應納稅所得額所包含的項目金額。
收入調整項目:稅額扣除賬戶中的金額後的余額為正，在增加額中填報；如果余額為負，則以減少額報告。除了“3。第4行“不符合納稅條件的銷售折扣和折讓”，按“扣除調整項目”的規定處理。
扣除調整項目和資產調整項目:賬戶金額扣除稅額後的余額為正，在增加額中填報；如果余額為負，則在減少額中報告絕對值。
“其他”應填列其他項目的“增加額”和“減少額”。
事業單位、社會團體和民辦非企業單位中的納稅人，采用按分攤比例計算支出項目方法的，應當按照分攤比例後的金額填寫“增加額”和“減少額”。
本表中標有*的欄目不填寫。
(A)收入調整項目
1.第1行“壹、收入類別調整項目”:填寫第2行至第19行收入類別調整項目合計數。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”不填。
2.在第二行，“1。視同銷售收入”:填報未作為銷售核算，而應作為應納稅所得額並已繳納企業所得稅的收入。
(1)事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填列第三欄“增加額”。
(2)金融企業“增加額”第3欄取自附表1 (2)金融企業利潤表第38行。
(3)其他企業“增加額”第三欄取自附表1 (1)利潤表第13行。
(4)第1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第4欄“減少金額”留空。
3.第3行“2。接受捐贈收入”:第二欄“稅額”表示執行企業會計制度的納稅人在接受捐贈時應進行納稅調整納入資本公積核算的收入。第三欄“增加額”等於第二欄“稅額”。1欄“賬戶金額”和第4欄“減少金額”留空。
4.第4行3。銷售折扣和不符合納稅要求的折扣”:填寫應調整的銷售折扣和不符合納稅要求的折扣的金額。1欄“帳戶金額”應填寫納稅人銷售給買方的貨物的銷售折扣和折扣金額。第二欄“稅額”填寫銷售折扣和按稅收規定可以稅前扣除的折扣。第3欄“增加額”表示第1欄與第2欄的差額。第4欄“減少的金額”留空。
5.在第5行，“4。未按權責發生制確認的收入”:在報告會計中按權責發生制確認的收入，在計稅時按收付實現制確認的收入，如分期銷售商品收入、稅法規定按收付實現制確認的收入、持續時間超過65，438+02個月的收入、利息收入、租金收入等，與稅法規定不壹致的，應進行納稅調整。
1欄“賬戶金額”用於填寫會計確認的收入；第二欄“稅額”應填寫按稅法規定確認的應納稅所得額或可抵扣所得額；第3欄“增加額”用於填寫根據會計和稅收法規確認的應納稅暫時性差異；第4欄“減少額”用於填寫根據會計和稅務法規確認的可抵扣暫時性差異。
6.在第6行，“5。按權益法核算初始投資成本調整的長期股權投資收益”:第四欄“減少額”取自“按權益法核算股權投資收益(損失)”第五欄“合計”行的絕對值。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
7.第7行。權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”:第三欄“增加額”和第四欄“減少額”根據附表11“股權投資收益(損失)表”分析填列。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
8.第8行，“7。特殊重組”:非同壹控制下企業合並或免稅重組產生的企業財務會計處理與稅收規定不壹致的，應填報納稅調整金額。
1欄“記賬金額”用於填寫記賬的賬面金額；第二欄“稅額”是稅款中規定的收入額；第3欄“增加額”，表示根據稅法規定應調整增加的金額；第四欄“減少額”是根據稅法規定，應通過納稅調整減少的金額。
9.第9行:“8。壹般重組”:填寫同壹控制下企業合並產生的企業財務會計處理方法與稅收規定不壹致，應進行調整的數據。
1欄“記賬金額”用於填寫記賬的賬面金額；第二欄“稅額”是稅款中規定的收入額；第3欄“增加額”，表示根據稅法規定應調整增加的金額；第四欄“減少額”是根據稅法規定，應通過納稅調整減少的金額。
10.線路10 "9。公允價值變動凈收益”:第三欄“增加額”或第四欄“減少額”取自附表7公允價值計量資產納稅調整表第10行合計中的第五欄“納稅調整額”(減稅額為“壹”)，當附表7第五欄第10行“合計”為正數時，附表3第10行“增加額”取自附表6第10行如為負數，附表三第10行第4欄“減少額”取自附表七第10行第5欄負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
11.行11”10。確認為遞延收入的政府補助”:填寫納稅人收到會計上計入遞延收入的非應稅收入和免稅收入以外的其他政府補助，稅務規定應計入應納稅所得額，應調整企業所得稅征收產生的差異的數據。
1欄“記賬金額”用於填寫記賬的賬面金額；第二欄“稅額”是稅款中規定的收入額；第3欄“增加額”，表示根據稅法規定應調整增加的金額；第四欄“減少額”是根據稅法規定，應通過納稅調整減少的金額。
12.行12 "11。境外應納稅所得額:第四欄“減少額”取自附表6“境外所得稅扣除計算明細表”第二欄“境外所得”合計行。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
13.行13”12。境外投資損失不得扣除”:第三欄“增加額”表示除依法合並、註銷、清算外的境外投資損失。第1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第4欄“減少金額”留空。
14.線路14 "13。非應稅收入”:第四欄“減少額”取自附表1 (3)事業單位、社會團體、民辦非企業單位收入項目表第12行“非應稅收入總額”。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
15.線路15 "14。免稅收入”:第四欄“減少額”取自附表5第1行“免稅收入”欄數據。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
16.線路16 "15。“扣除收入”:第四欄“扣除金額”取自稅收優惠附表5第6行“扣除收入”欄中的數據。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
17.行17”16。減免稅項目收入”:第四欄“減免稅金額”取自稅收優惠明細表14行“減免稅收入總額”欄數據。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
18.線路18 "17。“應納稅所得額的扣除”:第四欄“減少額”取自稅收優惠附表5第39行“創業投資企業應納稅所得額的扣除”壹欄的數據。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
19.在19行，“18。“其他”用於填寫因會計和稅務差異而需要進行納稅調整的其他收入項目的金額。
(2)扣除調整項目
1.第20行。扣除調整項目”:填寫第21行至第40行扣除調整項目總數。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”不填。
2.在第21行，“1。視同銷售成本”:第二欄“稅額”用於填寫視同銷售收入所對應的成本和費用。
(1)事業單位、社會團體、民辦非企業單位分析填寫第四欄“減少額”。
(2)金融企業“減少額”第4欄取自附表二(2)金融企業成本費用明細表41行。
(3)壹般企業第四欄“減少額”取自附表二(1)成本費用明細表第12行。
(4)第1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
3.第22行2。工資薪金支出”:1欄“賬戶金額”報告計入“應付款項”並直接計入成本的職工工資、獎金、津貼、補貼；第2欄“稅額”用於填寫允許稅前扣除的工資、薪金金額。與工效掛鉤的企業，應填寫當年實際支付工資中應計入的部分。對於非工作效率掛鉤的企業，是賬戶裏的金額。該數據用作計算職工福利費、職工教育經費和工會經費的基礎。第3欄“增加額”和第4欄“減少額”需要分析和填寫。
4.第23行3。職工福利費”:1欄“賬戶金額”填報企業計入“應付職工薪酬”並直接計入成本的職工福利費；第2欄“稅額”應填寫按稅收規定允許扣除的職工福利費，其金額小於或等於第22行“工資薪金支出”第2欄“稅額”×14%；如果本行第1欄≥第2欄，則將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如果銀行的第1列<第2列，則第3列留空；第四欄“減免額”應填寫繼續實行“工效掛鉤”的企業所需減免的稅額。
5.第24行。職工教育支出”:1欄“賬戶金額”反映企業計入“應付職工薪酬”並直接計入成本的職工教育支出；第2欄“稅額”用於填寫按照稅收規定允許扣除的職工教育經費，其金額小於等於第22行“工資薪金支出”第2欄“稅額”2.5%，或者國務院財政稅務機關另有規定的金額；如果本行第1欄≥第2欄，則將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如果銀行的第1列<第2列，則第3列留空；第四欄“減免額”應填寫繼續實行“工效掛鉤”的企業所需減免的稅額。
6.第25行。工會經費支出”:1欄“賬戶金額”反映企業已列入“應付職工薪酬”並直接計入成本的工會經費；第2欄“稅額”應填寫按稅收規定允許扣除的工會經費，其金額等於第22行“工資薪金支出”第2欄“稅額”的余額×2%減去無工會專用憑據的工會經費，如第1 ≥第2欄，第1減去第2欄的差額應填寫本行第3欄“增加額”，如第1欄。第四欄“減稅金額”應填寫繼續實行工效掛鉤的企業所需減稅金額。
7.第26行。業務招待費”:1欄“賬戶金額”報告企業發生的業務招待費；第二欄“稅額”為比較後填列，即“65438欄+本行0× 60%”與“附表壹(1)利潤表1行”或“附表壹(2)金融企業利潤表(65438)如本行1欄大於等於第二欄，本行1欄減去第二欄後的余額應填入本行第4欄“減少的金額”留空。
8.第27行。廣告費和業務推廣費支出”:第三欄“增加額”取自附表8廣告費和業務推廣費跨年度納稅調整表第7行，第四欄“減少額”取自附表8廣告費和業務推廣費跨年度納稅調整表第10行。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
9.第28行。捐贈支出”:1欄“賬戶金額”反映企業實際進行的所有捐贈。第二欄“稅額”應填寫按稅收規定可稅前扣除的捐贈限額；如果本行第1欄≥第2欄，則將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如果銀行的第1列<第2列，則第3列留空；第4欄“減少的金額”留空。
10.第29行。利息費用”:1欄“賬戶金額”反映企業向非金融企業借款，在財務費用中記錄的利息費用；第二欄“稅額”是企業按照金融企業同期同類貸款利率向非金融企業借款的部分金額；其中，納稅人從關聯方取得的貸款，符合稅收規定的債權投資和股權投資比例的，按照金融企業同期同類貸款利率計算申報；如本行第1欄≥第2欄，應將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如本行1欄小於第2欄，應將第2欄與1欄的差額填入本行第4欄“減少額”。
11.第30行“10。住房公積金”:1欄“賬戶金額”用於填寫本納稅年度實際發生的住房公積金；第二欄“稅額”用於填寫按稅收規定允許稅前扣除的住房公積金；如果本行第1欄≥第2欄，則將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如果銀行的第1列<第2列，則第3列留空；第4欄“減少的金額”留空。
12.行31 "11。罰款、罰金、罰沒財物損失”:1欄“賬戶金額”應填寫本納稅年度實際發生的罰款、罰金、罰沒財物損失，不包括納稅人根據經濟合同支付的違約金(含銀行罰息)。第3列“增加額”等於第65438列+0；第2欄“稅額”和第4欄“減少額”留空。
13.第32行“12。稅款滯納金”:1欄“賬戶金額”用於填寫本納稅年度實際發生的稅款滯納金。第3列“增加額”等於第65438列+0；第2欄“稅額”和第4欄“減少額”留空。
14.第33行“13。贊助支出”:1欄“賬戶金額”表示本納稅年度實際發生的不符合稅收規定的捐贈，包括對受贈人的直接捐贈和各種贊助支出。第3列“增加額”等於第65438列+0；第2欄“稅額”和第4欄“減少額”留空。
廣告贊助費應按廣告費和業務推廣費的規定辦理，在第27行“廣告費和業務推廣費”中列報。
15.第34行“14。各項基本社會保障繳費”:1欄“賬戶金額”填報本納稅年度實際發生的各項基本社會保障繳費，包括基本醫療保險費、基本養老保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費；第二欄“稅額”是根據稅收規定允許扣除的金額；本行第1欄≥本行第2欄，第1欄與第2欄的差額應在本行第3欄“增加額”中填列；如果第1列小於第2列，則第3列應留空；第4欄“減少額”用於填寫會計核算中未計入當期費用，根據稅法規定允許在當期扣除的金額。
16.第35行“15。補充養老保險、補充醫療保險”:1欄“賬戶金額”用於填寫本納稅年度實際發生的補充社保繳費；第二欄“稅額”是根據稅收規定允許扣除的金額；如果本行第1欄≥第2欄，則將第1欄與第2欄的差額填入本行第3欄“增加額”；如果銀行的第1列<第2列，則第3列留空；第4欄“減少額”用於填寫會計核算中未計入當期費用，根據稅法規定允許在當期扣除的金額。
17.第36行“16。當期確認的與未實現融資收入相關的財務費用”:1欄“賬戶金額”報告納稅人分期銷售商品時，按照應收合同或協議價款與其公允價值的差額，攤銷抵銷的財務費用金額。第4欄“減少金額”和第3欄“增加金額”需要分析和填寫。。
18.第37行“17。與收入無關的支出”:1欄“賬戶金額”反映本納稅年度實際發生的與收入無關的支出；第3列“增加額”等於第65438列+0；第2欄“稅額”和第4欄“減少額”留空。
19.第38行，“18。用於支出的非稅收入形成的支出”:1欄“科目發生額”，反映本年度實際發生的與非稅收入相關的支出；第3列“增加額”等於第65438列+0；第2欄“稅額”和第4欄“減少額”留空。
20.第39行“19。加扣除額”:第四欄“減少額”取自稅收優惠附表5第9行“合計加扣除額”欄中的數據。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第3欄“增加額”留空。
21.第40行，“20。其他”，填寫因會計和稅務差異需要進行稅務調整的其他扣除項目的金額，如分期銷售方式下應結轉的存貨成本、壹般重組和特殊重組相關扣除項目的調整等。
(三)資產調整項目
1.行41”III。資產類別調整項目”:填寫第42行至第48行資產類別調整項目的總數。1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”不填。
2.第42行“1。財產損失”:1欄“賬戶金額”反映本納稅年度發生的財產損失實際發生額和固定資產、無形資產轉讓和處置收益(損失)、金融資產轉讓和處置收益的損失金額；第2欄“稅額”表示經稅務機關核定的本納稅年度財產損失金額，以及按照稅收規定計算的固定資產、無形資產轉讓和處置收益(損失)和金融資產轉讓和處置收益的損失金額，但長期股權投資除外；如本行第1欄≥第2欄，本行第3欄“增加額”應填寫第1欄與第2欄的差額；如果1欄小於第2欄，則第4欄“減少額”應填寫1欄與第2欄差額的絕對值。
3.第43行2。固定資產折舊”:第3欄“增加額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第65438行“固定資產”第7欄“納稅調整額”的正數；第四欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第1行“固定資產”第七欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
4.第44行3。生產性生物資產折舊”:第3欄“增加額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第7行“生產性生物資產”第7欄“納稅調整額”的正數；第四欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷稅務調整明細表”第7行“生產性生物資產”第7欄“稅務調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
5.第45行。長期待攤費用”:附表9“資產折舊攤銷稅務調整明細表”第10行第3欄“增加額”為第7欄“稅務調整額”的正數；第四欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第10行“長期待攤費用”第七欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
6.第46行。無形資產攤銷”:第3欄“增加額”為附表9“資產折舊及攤銷納稅調整明細表”第15行“無形資產”第7欄“納稅調整額”的正數；第4欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第15行“無形資產”第7欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
7.第47行。投資轉讓和處置收益”:第三欄“增加額”和第四欄“減少額”需分析附表11“股權投資收益(損失)表”後填寫。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
8."7.第48行“油氣勘探投資”:第三列為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第16行“油氣勘探投資”第7列“納稅調整額”正數；第4欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第16行“油氣勘探投資”第7欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
9.第49行“油氣開發投資”:第三列為附表9“資產折舊與攤銷稅務調整明細表”第17行“油氣開發投資”第7列“稅務調整金額”正數；第4欄“減少額”為附表9“資產折舊與攤銷納稅調整明細表”第17行“油氣開發投資”第7欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
10.第50行7。“其他”應填寫因會計和稅務差異而需進行納稅調整的其他資產的金額。
(4)準備金調整項目
51 "四號線。準備金調整項目”:附表X“資產減值準備調整明細表”第16行“合計”中第3列“增加額”為第5列“納稅調整額”的正數；第四欄“減少額”為附表10“資產減值準備調整明細表”第16行“合計”第五欄“納稅調整額”負數的絕對值。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
(五)房地產企業預售收入計算的預計利潤。
第52行“五、房地產企業預售收入計算的預計利潤”:第3欄“增加額”，表示納稅人本期從事房地產業務取得的預售收入，按照稅務規定的預計利潤率計算的預計利潤；第4欄“減少額”用於填寫本期預售收入轉為銷售收入的預計利潤轉回數，已按稅收規定的預計利潤率計算結轉的預售收入。1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”留空。
(六)特別納稅調整應稅收入
在第53行，“六。特別納稅調整應納稅所得額”:第三欄“增加額”表示納稅人根據特別納稅調整規定自行增加的當年應納稅所得額。第1欄“賬戶金額”，第2欄“稅額”，第4欄“減少金額”留空。
(7)其他
第54行“六。其他”:會計與稅務有差異的其他項目，1欄“賬戶金額”和第2欄“稅額”不填。