針對投入土地出資帳務處理，不管作為無形資產還是投資性房地產會計處理，該土地的計稅基礎都是100w，在稅務上都是按照收付實現制，即沒有交易的收益暫時不收稅，壹旦交割了就要收稅，所以土地投資過戶之時，就是產生納稅義務的時候，只能按照500萬繳納營業稅及其附加稅。
按照增值額400萬繳納土地增值稅，並且400萬作為當期損益來核算，計入本年應納稅所得額，無法進行稅務籌劃(土地增值稅可以籌劃免稅)，如果企業稅務付現壓力大，可以向稅局申請分五年支付。
根據地稅、國稅規定，納稅人的存貨、固定資產、無形資產和投資等各項資產成本的確定應遵循歷史成本原則，納稅人發生合並、分立和資本結構調整等改組活動，有關資產隱含的增值或損失在稅收上已確認實現的，可按經評估確認後的價值確定有關資產的成本。
擴展資料：
土地使用權出資的註意事項：
1、土地出資是使用權出資，而不是所有權，用於出資的土地使用權，必須是國有土地，而且經過有償出讓。
2、能夠作為財產權進行轉讓的只是國有土地使用權。
3、從國家無償取得使用權的土地，依法不能作為出資使用，必須先向國家補交土地出讓金、辦理土地變更手續。
4、以集體所有的土地對外投資，則必須先將集體土地通過招拍掛途徑變為國有土地。
5、用於出資的土地使用權未設權利負擔，土地使用權必須是幹凈的，沒有抵押權之類的權利負擔。
6、交付使用並辦理土地使用權的過戶登記，兩項義務不可分割，否則股東沒有全面履行出資義務。
百度百科-土地使用權作價出資
百度百科-資產評估增值
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