如何計算固定資產期末余額-累計折舊-固定資產減值準備
期末固定資產賬戶余額=期末固定資產借方余額-固定資產賬戶貸方余額
為什麽要借記固定資產期末余額？借記固定資產期末余額的原因:
由於固定資產科目，即“固定資產”科目是用來計算固定資產原值的，即固定資產總賬的期末借方余額反映固定資產的原賬面價值，企業應設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”或“固定資產明細賬”，按資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。
累計折舊計提的折舊不登記(減少)在總賬的固定資產貸方。固定資產凈值=賬面原值-固定資產累計折舊-報廢或轉出的固定資產。這些數字可以從固定資產登記簿、固定資產卡片和固定資產明細賬中直接獲得或計算得出。
貸方的固定資產金額表示該固定資產處於清算階段，做“固定資產清算”科目。
為什麽通過追溯調整固定資產的期末余額來計算固定資產的期初余額不是壹種適當的審計程序？這是壹種間接的措施，結果並不令人滿意。
固定資產的期初余額是資產負債表日期末余額的基礎。註冊會計師之所以對期初余額進行審計，是為了在期初余額的基礎上估計出期末余額的充分、適當的審計證據，所以不能用期末余額來推斷期初余額。
“監控當前存貨數量，調整到期初存貨數量”，這裏所說的調整是基於被審計單位存貨的內部控制，而不是機械的倒推。也就是說，對於庫存期初余額的審核，也不能簡單的反算。
“固定資產清理”是不是期初和期末都沒有余額？“固定資產清理”是壹個過渡性的課題。在所有清潔工作完成之前，記錄所有因清潔而產生的收入和損失。收入記入貸方，損失記入借方。所有清理工作完成後，從總貸方中減去本科目的總借方。如果為正，則為清理損失，轉入營業外支出。如果是負數，則是清算所得，轉入營業外收入。這門課是最後壹關。如果在清理期間有跨年度平衡的可能性。
如何計算無形資產期末余額=無形資產期初余額+無形資產當期借方金額-無形資產當期貸方金額？
無形資產是指沒有實物形態，由企業擁有或者控制的可辨認的非貨幣性資產。無形資產可分為廣義和狹義。廣義的無形資產包括貨幣資金、應收賬款、金融資產、長期股權投資、專利權、商標權等。因為它們沒有物質實體，所以表現為壹些法律上的權利或技術。但無形資產在會計上通常是狹義的理解，即專利權、商標權稱為無形資產。
根據哪些科目是資產負債表中填列的固定資產期末余額，各項目需填列“年初余額”和“期末余額”:
？“年初余額”欄的填列方法:
“年初余額”欄中的數字應根據“上年度資產負債表年末余額”欄中的數字填列。如果本年資產負債表中的項目名稱和內容與上年不壹致，應按本年規定對上年末資產負債表中的項目名稱和數字進行調整，填入“本年年初余額”欄內。
？“期末余額”欄的填列方法:
1.根據總賬余額直接填列。比如直接填寫“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等總賬科目的余額；
2、根據幾個總帳科目的期末余額填列。如貨幣資金項目，需要根據庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬科目的期末余額合計數填列。(註:備用金不屬於其他貨幣資金，屬於其他應收款。)
3、根據總帳科目余額計算。
(1)“應收賬款”項目應根據“應收賬款”和“預收賬款”科目明細科目的借方余額合計，扣除“壞賬準備”科目中應收賬款壞賬準備後的余額填列。
(2)“預收賬款”項目應根據應收賬款和預收賬款所屬明細科目期末貸方余額合計填列。
(3)預付款項項目應根據應付及預付款項明細科目的期末借方余額合計，減去壞賬準備科目計提的壞賬準備余額填列。
(4)“應付賬款”項目應根據應付賬款和預付賬款所屬明細科目的期末貸方余額合計填列。
4、根據總賬賬戶和明細賬賬戶余額進行分析計算。例如，對於“長期借款”項目，要根據“長期借款”科目的總帳科目余額減去“長期借款”科目的明細科目中壹年內到期的長期借款金額計算填列。
5.根據相關賬戶余額減去備抵賬戶余額後的凈額填列。如資產負債表中的應收票據、應收賬款、長期股權投資、在建工程等，應收票據、應收賬款、長期股權投資、在建工程等期末余額減去壞賬準備、長期股權投資減值準備、在建工程減值準備等科目。“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的余額填列；“無形資產”項目應根據無形資產的期末余額，減去累計攤銷和無形資產減值準備後的余額填列。
6.綜合運用上述填充方法來分析填充。比如資產負債表中的存貨項目，需要根據原材料、來料加工、周轉材料、材料采購、在途材料、發出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列，然後減去存貨跌價準備科目的凈余額。
“期末余額”的具體內容和填列方法如下:
1，“貨幣資金”項目，反映會計報告期末庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金的總額。本項目應根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末借方余額合計填列。
2.“交易性金融資產”項目反映企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等交易性金融資產。本項目應根據“交易性金融資產”科目的期末余額填列。
3.“應收票據”項目反映企業尚未收到、尚未貼現給銀行的商業承兌匯票、銀行承兌匯票等應收票據減去壞賬準備後的余額。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目的期末余額填列。
4、“應收賬款”項目，反映企業因銷售商品、提供勞務等而應收的款項。應在扣除壞賬準備後向采購單位收取。本項目應根據期末“應收賬款”和“預收賬款”各明細科目的借方余額合計，扣除“應收賬款”計提的壞賬準備科目的貸方余額後的差額填列。如果“應收賬款”科目的明細賬戶期末有貸方余額，應在本表“預收賬款”項目下填列。需要註意的是，企業與同壹客戶在商品購銷結算中形成的債權債務關系應單獨列示，不應相互抵銷。即應收不能與預收抵銷，應付不能與預付抵銷，應付不能與應收抵銷，預收不能與預付抵銷。
5.“預付賬款”項目反映企業預收的款項，減去已計提的壞賬準備。本項目根據“預付賬款”和“應付賬款”科目各明細科目期末借方余額合計，扣除“壞賬準備”科目預付賬款壞賬準備後的期末余額填列。如果“預付賬款”子賬戶的期末為貸方余額，應在本表“應付賬款”項目下填列。
6、“應收利息”項目，反映企業持有交易性金融資產、持有至到期投資和可供出售金融資產應收取的利息。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目的期末余額填列。
7、“應收股利”項目，反映企業應收到的現金股利和其他單位應分配的利潤。本項目根據“應收股利”科目的期末余額減去“壞賬準備”科目的期末余額填列。
8.“其他應收款”項目反映除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利、應收利息和企業其他經營活動以外的各種應收款項和暫付款項，減去已計提的壞賬準備。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中其他應收款壞賬準備的期末余額填列。
9、“存貨”項目，反映期末企業存貨的可變現凈值，包括各種原材料、商品、在產品、半成品、發出商品、包裝材料、低值易耗品和委托代銷商品。本項目應根據在途材料(材料采購)、原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉材料、委托加工材料、委托代銷商品、生產成本和人工成本等科目的期末余額總和，減去委托代銷商品和存貨跌價準備。對材料采用計劃成本核算，對庫存商品采用計劃成本或售價核算的小企業，應按材料成本與商品價格的差額加減後的金額填列。
10，“壹年內到期的非流動資產”項目反映企業非流動資產項目中壹年內到期的金額，包括壹年內到期的“持有至到期投資”、“壹年內攤銷的長期待攤費用”和壹年內收回的“長期應收款”。本項目應根據上述賬戶余額之和分析計算後填列。
11，“其他流動資產”項目反映企業除上述流動資產項目以外的其他流動資產，本項目應根據有關科目的期末余額填列。其他流動資產價值較大的，應在財務報表附註中披露其內容和金額。
12.“流動資產總額”項目反映企業使用的流動資產總額。本項目應根據上述1—12之和填列。
13，“可供出售金融資產”項目，反映企業持有的可供出售金融資產的公允價值。包括可供出售股票投資和債券投資等金融資產。本項目根據可供出售金融資產科目的期末借方余額減去可供出售金融資產減值準備科目的期末貸方余額填列。
14.“持有至到期投資”項目反映企業持有至到期投資的攤余成本。本項目根據“持有至到期投資”科目期末借方余額減去壹年內到期的投資和“持有至到期投資減值準備”科目期末貸方余額填列。
15，“長期應收款”項目，反映企業融資租賃、遞延融資銷售商品和提供勞務等產生的應收款。本項目根據“長期應收款”的期末余額，減去壹年內到期的金額，“未確認融資收益”科目的期末余額，“壞賬準備”科目根據長期應收款計提的壞賬損失。
16，“長期股權投資”項目，反映企業可供出售金融資產的公允價值，包括分類為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末借方余額減去“長期股權投資減值準備”科目的期末貸方余額填列。
17，“投資性房地產”項目，反映企業持有的投資性房地產。企業采用成本模式計量投資性房地產的，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊(攤銷)”和“投資性房地產減值準備”科目的余額填列；如果企業采用公允價值模式計量投資性房地產，本項目應根據“投資性房地產”科目的期末余額填列。
18，“固定資產”項目，反映企業固定資產凈值。本項目根據“固定資產”科目的期末借方余額，減去“累計折舊和固定資產減值準備”科目的期末貸方余額填列。融資租入的固定資產凈值也包括在內。
19，“在建工程”項目，反映企業未達到預定可使用狀態的在建工程的價值。本項目根據“在建工程”科目的期末余額減去“在建工程減值準備”科目的期末余額填列。
20、“工程材料”項目，反映企業為在建工程準備的各種材料的實際成本。本項目根據“工程材料”科目的期末余額，減去“工程材料減值準備”科目的期末余額填列。
21.“固定資產清理”項目反映企業因出售、毀損、報廢等原因轉入清理的固定資產的賬面價值。，但尚未清理，以及清理固定資產過程中發生的清理費、變價收入等各種金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如“固定資產清理”科目期末貸方余額以“-”號填列。
22.“生產性生物資產”項目反映企業(農業)持有的生產性生物資產的凈價。本項目根據“生產性生物資產”項目反映企業持有的生產性生物資產。本項目根據“生產性生物資產”科目的期末余額，扣除“生產性生物資產累計折舊”科目和“生產性生物資產減值準備”科目的期末貸方余額。
23、“油氣資產”項目，反映企業持有的采礦權(油氣開采)和油氣井及相關設施扣除累計貧化和累計減值準備後的凈價。本項目應根據“油氣資產”科目的期末余額減去“累計損耗”科目的期末余額和相應的減值準備填列。
24、“無形資產”項目，反映企業持有的無形資產的凈值。本項目應根據“無形資產”科目的期末借方余額，減去“累計攤銷和無形資產減值準備”科目的期末貸方余額填列。
25、“開發支出”項目，反映企業開發無形資產過程中，尚未形成無形資產的成本。本項目根據“R&D支出”科目中“資本化支出”明細科目的期末余額填列。
26、“商譽”項目，反映企業商譽的價值。本項目根據“商譽”科目的期末余額減去相應的減值準備後的余額填列。
27、“長期待攤費用”項目，反映攤銷期限在1年以上(不含1年)的小企業。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額減去擬在1年內(含1年)攤銷的金額填列。
28、“遞延所得稅資產”項目，反映企業應能抵扣的暫時性差異形成的遞延所得稅資產。本項目根據“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。
29、“其他非流動資產”項目，反映企業除上述資產以外的非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
30、“非流動資產總額”項目，反映企業使用的非流動資產總額。本項目應根據上述13-29項之和填列。
31，“資產總額”項目，反映企業使用的全部資產總額。本項目應根據12和30項目之和填列。
32.“短期借款”項目反映企業借入期限在1年以內(含1年)尚未歸還的借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末貸方余額填列。
33、“交易性金融負債”項目，反映企業發行短期債券形成的交易性金融負債的公允價值。本項目根據“交易性金融負債”科目的期末余額填列。
34.“應付票據”項目反映企業為沖抵貨款等已開具並承兌的應付票據。，以及尚未到期支付的，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末貸方余額填列。
35、“應付賬款”項目，反映企業購買原材料、商品和接受供應勞務等應付供應商的款項。本項目應根據應付賬款和預付賬款所屬各明細科目的期末貸方余額合計填列。
36、“預收賬款”項目，反映企業按照合同規定預收的款項。本項目根據“預收賬款”和“應收賬款”所屬各明細科目的期末貸方余額合計填列。
37.“應付職工薪酬”項目反映企業應付未付的工資和社會保險費。本項目應根據“應付職工薪酬”科目的期末貸方余額填列。如果“應付職工薪酬”科目的期末貸方余額為借方余額，應以“-”號填列。
38、“應交稅金”項目，反映企業期末未交、多交或可抵扣的稅金。本項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如果“應交稅費”科目期末余額為借方余額，以“-”號填列。
39、“應付利息”項目，反映企業尚未支付的應付利息。本項目根據“應付利息”科目的期末余額填列。
40、“應付股利”項目，反映企業尚未支付的現金股利或利潤。本項目應根據“應付股利”科目的期末余額填列。不包括企業分配的股票股利。
41，“其他應付款”項目，反映企業其他單位和個人的全部應付款和暫收款。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
42.“壹年內到期的非流動負債”項目反映壹年內到期的各種非流動負債的金額，包括長期借款、長期應付款、應付債券和壹年內到期的預計負債。本項目應根據上述賬戶進行分析計算後填寫。
43、“其他流動負債”項目，反映企業除上述流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
44.“流動負債總額”項目反映企業全部流動負債的總額。本項目應根據32-43項之和填寫。
45.“長期借款”項目反映企業借入期限超過1年(不含1年)的各期未償還借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額減去壹年內到期的金額填列。
46、“應付債券”項目，反映企業尚未償還的長期債券的攤余價值。本項目根據“應付債券”科目的期末貸方余額減去壹年內到期的金額填列。
47、“長期應付款”項目，反映企業除長期借款和應付債券以外的各種長期應付款。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額減去“未確認融資費用”科目的期末余額和壹年內到期的長期應付款填列。
48、“專項應付款”項目，反映企業取得* * *作為企業所有者的具有特殊或特定用途的投資。本項目應根據“專項應付款”科目的期末余額填列。
49、“預計負債”項目，反映企業應計的各種預計負債。本項目根據“預計負債”科目的期末貸方余額填列。
50.“遞延所得稅負債”項目反映企業根據應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債。本項目根據“遞延所得稅負債”科目的期末貸方余額填列。
51，“其他非流動負債”項目，反映企業除長期借款、應付債券和其他負債以外的其他非流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。
52、“非流動負債總額”項目，反映企業的非流動負債總額。本項目根據45-51項填寫。
53、“負債總額”項目，反映企業負債總額。本項目按44和52項目之和填寫。
54、“實收資本(股本)”項目，反映投資者實際投入企業的資本總額。本項目應根據“股本(實收資本)”科目的期末貸方余額填列。
55、“資本公積”項目，反映企業資本公積的期末余額。本項目應根據資本公積科目的期末貸方余額填列。
56.“庫藏股”是指企業收購、轉讓或註銷的本公司股份數量。本項目根據“庫存股票”科目的期末借方余額填列。
57、“盈余公積”項目，反映企業盈余公積的期末余額。本項目應根據盈余公積科目的期末貸方余額填列。
58、“未分配利潤”項目，反映企業未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的期末余額填列。如果是未補償損失，應在本項目中以“-”號填列。
59.“所有者權益合計”項目反映企業的所有者權益合計。本項目根據第54、55、57、58項之和填列。
60.“負債和所有者權益合計”項目反映企業的負債和所有者權益合計。本項目根據第53項和第59項之和填列。
如何計算固定資產表中的期初折舊余額、預留殘值、當月折舊、期末折舊余額？謝謝折舊=固定資產原值*折舊率，期初折舊為上年折舊，折舊余額=期末折舊-期初折舊。
殘值=原值*(1-殘值率)
本月折舊=固定資產*折舊率*1/12。
期末折舊余額=期初折舊額+本期發生的折舊。