情景描述
我單位的員工回家探親，公司內部制度規定允許報銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報銷探親車票金額1090元。
會計處理如下：
借：管理費用-差旅費1000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元
貸：銀行存款1090元
請問：以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？
答復：以上賬務處理和稅務處理是錯誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費，屬於福利費，是萬萬不得抵扣增值稅的！
正確的賬務處理如下：
借：應付職工薪酬-福利費1090元
貸：銀行存款1090元
結轉福利費：
借：管理費用-福利費1090元
貸：應付職工薪酬-福利費1090元
提醒：
若是報銷的車票按照福利費來抵扣了，應轉出：
借：應付職工薪酬-福利費1000元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）90元
貸：銀行存款1090元
然後做進項稅額轉出：
借：應付職工薪酬-福利費90元
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）90元
政策依據
參考壹：《財政部、國家稅務總局、海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部、國家稅務總局、海關總署公告年第39號）規定：六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。
（壹）納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按照以下規定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發票的，為發票上註明的稅額；
2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
參考二：《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號)附件1：營業稅改征增值稅試點實施辦法：第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（壹）用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
參考三：國稅函〔2009〕3號文件第三條明確，《中華人民***和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下內容：
1、尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2、為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
3、按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。