財務會計方面科目歸屬問題咨詢

按照您的表述，貴公司的主營業務屬於廣告業，培訓業務那麽就是其他業務了，因此，貴公司購買培訓的書籍應當計入“其他業務成本”了。但是妳計入“管理費用”它作為期間費用直接計入當期損益，雖然購買的書籍根據具體業務情況應當壹次性計入其他業務成本科目與計入管理費用科目不會出現當期利潤有差異。但從會計核算上還是欠妥當的。

正確的方法是：

1、購入書籍時

借：庫存商品

貸：銀行存款等科目

2、領用書籍發放給學員

借：其他業務成本

貸：庫存商品

3、取得學費

借：銀行存款等科目

貸：主營業務收入

4、計提營業稅金及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費-應交營業稅

貸：應交稅費-應交城建稅

貸：應交稅費-應交教育費附加

值得提醒的是培訓業務屬於“文化體育業”稅目，營業稅稅率3%。

如果上個月購買的書籍後壹次性發放給料培訓學員，簡單壹點，別調賬了，對利潤總額沒有影響，如果您覺得要求保持會計信息的壹致性，可以紅字沖回原會計分錄，按照我前面講的1、2點調賬。