（壹）資產負債表的概念和意義
1.概念
資產負債表是反映企業在某壹特定日期（月末、季末或年末）財務狀況的財務報表。它是根據"資產=負債+所有者權益"這壹會計等式，按照壹定的編制要求編制而成的，資產負債表是企業財務報表體系中的主要報表。
從性質上講，資產負債表是壹個靜態的財務報表，它是以相對靜止的方式反映企業資產、負債和所有者權益的總量及構成。換言之，報表中反映的財務狀況只是某壹時點（編報日）上的狀態，過了這壹時點，企業的財務狀況就會變化。
2.意義
（1）通過資產負債表，可以了解企業在某壹特定日期所擁有或控制的經濟資源及其構成、所承擔的債務責任以及投資者所擁有的權益情況；
（2）評價企業的變現能力和償債能力；
（3）考察企業資本的保全和增值情況；
（4）評估企業的資本結構和財務實力；
（5）預測企業未來的財務狀況變動趨勢。
（二）資產負債表的格式和內容
資產負債表的格式分為賬戶式和報告式兩種。
1.賬戶式資產負債表
賬戶式資產負債表，其基本結構分為左右兩方，左方為資產方，反映企業各項資產的情況；右方為負債及所有權益方，反映資產來源的情況。資產各項目的合計等於負債和所有者權益各項目的合計。其簡化格式如下表所示：資產負債表
根據《企業會計準則第30號--財務報表列報》的規定，我國企業的資產負債表采用賬戶式結構。
報告式資產負債表
報告式資產負債表是將資產、負債和所有者權益各項目垂直排列，表的上部分列示資產各項目，下面依次列示負債及所有者權益各項目，報表中三個要素的關系為"資產-負債=所有者權益"，其簡化格式如下表所示：資產負債表
資產負債表的項目分類與排列
因我國會計準則規定企業只能采用賬戶式資產負債表格式，因此下面關於資產負債表的所有介紹及舉例均以賬戶式資產負債表為依據。
1.資產項目的分類與排列
原則：根據資產的流動性強弱順序排列，流動性強者在前，流動性弱者在後。（所謂資產的流動性，是指資產的變現能力，即能否變現以及能否及時或不受約束地變現。）
（1）流動資產包括的項目依次排列為：貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收股利、應收利息、其他應收款、存貨、壹年內到期的非流動資產、其他流動資產。
（2）非流動資產包括的項目依次排列為：可供出售金融資產、持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、工程物資、固定資產清理、生產性生物資產、油氣資產、無形資產、開發支出、商譽、長期待攤費用、遞延所得稅資產、其他非流動資產。
2.負債類項目的分類與排列
原則：按照償還期限順序排列，償還期短（壹年以內）者排在前面，償還期長（壹年以上）者排在後面。
（1）流動負債包括的項目依次排列為：短期借款、交易性金融負債、應付票據、應付賬款、預收款項、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、壹年內到期的非流動負債、其他流動負債。
（2）非流動負債包括的項目依次為：長期借款、應付債券、長期應付款、專項應付款、預計負債、遞延所得稅負債、其他非流動負債。
3.所有者權益類項目的分類與排列
原則：按照永久性程度（企業可使用情況）的高低順序排列，永久性程度高者排在前面，永久性程度低者排在後面。
所有者權益類項目包括的項目依次為：實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤。
（四）資產負債表的編制
由於資產負債表是總括反映企業某壹特定日期的全部資產、負債、所有者權益情況的報表，而各有關賬戶的期末余額分類反映企業某壹特定日期的資產、負債和所有者權益情況，資產負債表各項目的期末數與各有關賬戶的期末余額在反映內容上的***性，決定了資產負債表項目應根據各有關賬戶的期末余額填列。但是，資產負債表各項目反映的內容與各有關賬戶反映的內容又不完全相同，有的可以從賬戶中直接填列，有的更概括，有的更為集中。因此，資產負債表各項目有的直接根據有關賬戶的期末余額填列，有的則要根據有關賬戶的期末余額分析填列。
資產負債表項目的具體填列方法如下。
1.表中各項"年初余額"的填列
資產負債表"年初余額"欄內各項數字，應根據上年末資產負債表"期末余額"欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相壹致，應對上年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填入表中"年初余額"欄內。
2.表中各項目"期末余額"的填列
資產負債表"期末余額"欄內各項數字，應根據會計賬簿記錄填列。其中，大多數項目可以直接根據賬戶余額填列，少數項目則要根據賬戶余額進行分析、計算後填列，具體填列方法有以下幾種：
（1）直接根據總分類賬戶余額填列
資產負債表中大多項目的數字可以根據有關總分類賬戶的余額直接填列。有些報表項目與會計科目相同，如"交易性金融資產"、"應收票據"、"累計折舊"、"短期借款"、"其他應付款"、"實收資本"、"資本公積"、"盈余公積"等。
（2）根據若幹個總分類賬戶的期末余額計算填列
例如"貨幣資金"項目應根據"庫存現金"、"銀行存款"、"其他貨幣資金"總分類賬戶期末余額合計數填列；"存貨"項目應根據"在途物資"、"原材料"、"生產成本"、"周轉材料"、"庫存商品"等賬戶余額合計填列；"長期股權投資"項目應按照"長期股權投資"賬戶余額扣除"長期股權投資減值準備"賬戶余額後填列；"固定資產"項目應按照"固定資產"賬戶余額扣除"累計折舊"和"固定資產減值準備"賬戶余額後填列；"無形資產"項目應按照"無形資產"賬戶余額扣除"累計攤銷"和"無形資產減值準備"賬戶余額後填列；由於企業在會計年度內壹般采用"表結賬不結"的結賬方法，因此在會計年度內的各月末的資產負債表中的"未分配利潤"項目應根據"本年利潤"和"利潤分配"賬戶的貸方余額合計填列，如果這兩個賬戶合並後出現借方余額，則作為虧損，以負數填列。
（3）根據總分類賬戶所屬明細分類賬戶余額分析、計算後填列
資產負債表某些項目不能根據總分類賬戶的期末余額，或若幹個總分類賬戶的期末余額計算填列，需要根據有關賬戶所屬的相關明細賬戶的期末余額計算填列，如"應收賬款"、"預付款項"、"應付賬款"及"預收款項"等項目。
①"應收賬款"項目應根據"應收賬款"總分類賬戶所屬的各明細賬戶的期末借方余額和"預收賬款"總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計數減去"壞賬準備"科目中有關應收賬款和預收賬款計提壞賬準備期末余額後的金額填列。即如果"應收賬款"總分類賬戶所屬的明細賬戶出現貸方余額應在"預收款項"項目中反映；如"預收賬款"總分類賬戶所屬的明細賬戶出現借方余額時，應合並填列在本項目內。
（這兩個賬戶反映的都是銷售貨款的結算情況，所以放在壹起合並計算。）
②"預付賬款"項目應根據"預付賬款"和"應付賬款"總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計填列，即如果"應付賬款"賬戶所屬的明細賬戶有借方余額也在本項目內合並反映。
（這兩個賬戶反映的都是購貨環節的貨款結算情況，所以放在壹起計算。）
③"應付賬款"項目應根據"應付賬款"和"預付賬款"總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額合計填列。如"應付賬款"明細賬戶有借方余額應在"預付款項"項目內反映。
④"預收賬款"項目應根據"預收賬款"和"應收賬款"總分類賬戶所屬各明細分類映戶的期末貸方余額合計填列。如"預收賬款"明細賬戶有借方余額的應在"應收賬款"項目內反映。
（4）根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列
資產負債表上某些項目不能根據有關總賬賬戶的期末余額直接填列或計算填列，也不可能根據有關賬戶所屬相關明細賬戶的期末余額計算填列，需要根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列，如"長期借款"項目，要根據"長期借款"總賬賬戶余額扣除"長期借款"賬戶所屬的明細賬戶中反映的將在壹年內到期的長期借款部分計算填列。
（五）資產負債表編制舉例（見教材P.222例7-1）
例ABC有限責任公司20×9年1月31日，各賬戶的期末余額如下表所示：科目余額表
說明：針對期末數據，以上賬戶余額中有三筆存在如下情況：
（1）"應收賬款"總賬賬戶借方余額40210元由兩部分構成：所有借方有余額的明細賬戶合計45210元；所有貸方有余額的明細賬戶合計5000元。
（2）"預付賬款"總賬賬戶借方余額4000元由兩部分構成：所有借方有余額的明細賬戶合計5000元；所有貸方有余額的明細賬戶合計1000元。
（3）"應付賬款"總賬賬戶貸方余額79120元由兩部分構成：所有借方有余額的明細賬戶合計10000元；所有貸方有余額的明細賬戶合計89120元。
根據上述數據，ABC公司20×9年1月31日編制的資產負債表如下（年初余額省略）：
資產負債表
本例中，資產負債表有關數據計算說明如下：
（1）"貨幣資金"項目金額是根據"庫存現金"和"銀行存款"兩個賬戶余額合計填列的，即"貨幣資金"項目金額=850+200760=201610元。
（2）"交易性金融資產"、"應收票據"、"其他應收款"、"短期借款"、"其他應付款"、"應交稅費"、"應付職工薪酬"、"長期借款"、"實收資本"和"盈余公積"項目直接根據總賬賬戶余額填列。
（3）"應收賬款"項目金額="應收賬款"所屬明細賬戶的借方余額之和+"預收賬款"所屬明細賬戶的借方余額之和-"壞賬準備"賬戶的余額=45210+0-720=44490元。
（4）"預收賬款"項目金額="應收賬款"所屬明細賬戶的貸方余額之和+"預收賬款"所屬明細賬戶的貸方余額之和=5000+10000=15000元。
（5）"應付賬款"項目金額="應付賬款"所屬明細賬戶的貸方余額之和+"預付賬款"所屬明細賬戶的貸方余額之和=89120+1000=90120元。
（6）"預付賬款"項目金額="應付賬款"所屬明細賬戶的借方余額之和+"預付賬款"所屬明細賬戶的借方余額之和=5000+10000=15000元。
（7）"存貨"項目的金額是根據"原材料"、"生產成本"和"庫存商品"賬戶余額的合計數填列的，即"存貨"項目的余額=135000+138000+7200=280200元。
（8）"長期股權投資"項目金額是根據"長期股權投資"賬戶余額減去"長期股權投資減值準備"賬戶余額後計算填列的，即"長期股權投資"項目的金額=30050-1000=29050元。
（9）"固定資產"項目的金額是根據"固定資產"賬戶余額減去"累計折舊"賬戶余額後計算填列的，即"固定資產"項目的金額=2087520-804000=1283520元。
（10）"無形資產"項目的金額是根據"無形資產"賬戶余額減去"累計攤銷"賬戶余額後計算填列的，即"無形資產"項目的金額=600000-170000=430000元。
（11）"本年利潤"貸方余額20000元代表公司當年實現的利潤，"利潤分配"貸方余額234520元代表公司截止到上年末累計留存的利潤。在填列資產負債表期末數時，要將這二者加總計算"未分配利潤"項目金額，代表截止到本期末累計留存的利潤。因此，"未分配利潤"金額=20000+234520=254520元。
二、利潤表
（壹）利潤表的概念和意義
1.概念
利潤表又稱收益表、損益表，它是用以反映企業在壹定時期（如年度、季度、月份）內經營成果的報表。利潤表是以"收入-費用=利潤"的會計等式為依據編制的。
從性質上講，利潤表是壹個動態的財務報表，它是將壹個會計期間內的收入、收益與同壹會計期間的成本、費用進行配比，求出該會計期間的凈利潤（虧損）。換言之，報表中反映的財務狀況是某壹時期企業生產經營的結果，是壹個時期數。（資產負債表反映的是壹個時點數）
2.意義
（1）通過利潤表可以了解企業某壹期間實現凈利潤或發生虧損情況；
（2）分析企業利潤計劃的執行情況及利潤增減變化的原因；
（3）評價企業經濟效益的高低；
（4）判斷企業的盈利能力以及未來壹定時期內的盈利趨勢。
（二）利潤表的格式
利潤表作為壹個反映企業經營成果的財務報表，必須包括影響某壹會計期間的所有損益內容，既要包括來自生產經營方面已實現的各項收入、已耗費需要在本期配比的各項成本、費用，也要包括本期發生的投資收益（或損失）和各項營業外收支。利潤表的格式有多步式和單步式兩種。
1.多步式利潤表
多步式的利潤表是按照企業利潤的構成內容分層次分步驟地、逐步逐項計算編制而成的報表，它根據經營活動與非經營活動對企業利潤的貢獻情況排列編制。根據會計準則的規定，我國企業的利潤表采用多步式，其步驟如下：
（1）營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益
（2）利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出
（3）凈利潤=利潤總額-所得稅費用
其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入
營業成本=主營業務成本+其他業務成本
多步式利潤表基本格式如下所示：利潤表
需要註意的是，上表是壹張按月編制的利潤表的格式，在編制年利潤表時，將該表中的"本月金額"改為"本年金額"；將該表中的"本年累計金額"改為"上年金額"即可。
2.單步式利潤表
單步式利潤表不按企業利潤的構成內容逐步計算，而是將本期所有收入加在壹起，然後再將所有費用加在壹起，兩者相減通過壹次計算得出當期損益，其基本格式如下所示：利潤表
利潤表的編制方法
編制利潤表主要是把企業在某壹經營期間的收入、費用和成本以及由此所配比計算出的盈虧情況報告給信息使用者，所以利潤表是壹種動態性的報表，它反映的是編報主體在某壹期間的經營成果。只有賬戶的發生額才能反映壹定期間的變化情況，因此利潤表的編制是以賬戶的發生額為依據編制的。但不是所有賬戶的發生額都與利潤有關，只有損益類賬戶（即收入類和費用類賬戶）所登記的內容，才能計算出本期的利潤。所以利潤表根據損益類賬戶的本期發生額編制。
1.本月金額的填列方法
（1）"營業收入"項目應根據"主營業務收入"和"其他業務收入"賬戶的本月發生額合計填列。
（2）"營業成本"項目應根據"主營業務成本"和"其他業務成本"賬戶的本月發生額合計填列。
（3）"營業稅金及附加"、"銷售費用"、"管理費用"、"財務費用"、"資產減值損失"、"營業外支出"、"營業外收入"和"所得稅費用"項目應根據各自總分類賬戶的發生額填列。
（4）"公允價值變動損益"項目應根據"公允價值變動損益"賬戶的本期發生額分析填列，如果為公允價值變動損失，則以"-"填列。
（5）"投資收益"項目應根據"投資收益"賬戶的本期發生額分析填列，如果為投資損失，則以"-"填列。
（6）"對聯營企業和合營企業的投資收益"項目反映對聯營企業和合營企業投資所取得投資收益，本項目應根據"投資收益"賬戶所屬的明細分類賬戶的本期發生額分析填列，如果為投資損失，則以"-"填列。
（7）"非流動資產處置損失"項目反映企業發生的非流動資產處置損失。本項目應根據"營業外支出"賬戶所屬的明細分類賬戶的本期發生額分析填列。
（8）"基本每股收益"和"稀釋每股收益"項目是按不同依據計算的每股收益，反映企業的獲利能力。基礎會計中不要求掌握這兩個指標的計算。
（9）報表中的其他項目，包括"營業利潤"、"利潤總額"和"凈利潤"項目，按照壹定的公式計算後填列。
2.本年累計金額的填列方法
本年累計金額反映各項目自年初起至本月末止的累計實際發生數，其金額等於截止到上月末的累計金額與本月金額之和。
3.上年金額的填列方法
在編制年度報表時，應將表中的"本年累計金額"改為"上年金額"，填列上年全年累計實際發生數。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相壹致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表"上年金額"欄。
利潤表的編制舉例（見教材P.229例7-2）
例ABC有限責任公司20×9年1月份有關損益類賬戶發生額如下表所示：ABC有限責任公司損益類賬戶發生額
根據以上資料編制多步式利潤表如下： 利潤表
其中：營業收入=主營業務收入+其他業務收入=500000+15000=515000元
營業成本=主營業務成本+其他業務成本=300000+8000=308000元